Пояснение по составлению формы налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль (форма 150.00)»

 

Глава 1. Общие положения

1. Форма налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу и по налогу на сверхприбыль (форма 150.00)» (далее – Правила) предназначена для исчисления корпоративного подоходного налога (далее – КПН) и налога на сверхприбыль (далее – НСП) налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в рамках контракта на недропользование (далее – недропользователи), за исключением:

недропользователей, указанных в пункте 1 статьи 755 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс);

недропользователей, исключительно осуществляющих разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, нерудных твердых полезных ископаемых, указанных в строке 13 таблицы, предусмотренной подпункта 1) пункта 1 статьей 781 Налогового кодекса, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей.

2. Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

3. Декларация состоит из самой декларации (форма 150.00) и приложений к ней (формы с 150.01 по 150.14), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

4. При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

5. При отсутствии показателей соответствующие ячейки декларации не заполняются.

6. Приложения к декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

7. Приложения к декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

8. При превышении количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к декларации.

9. В Декларации применяются следующие арифметические знаки: «+» – плюс, «–» – минус, «х» – умножение, «/» – деление, «=» – равно. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки Декларации.

10. При составлении декларации:

1) на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) в электронной форме – заполняется в соответствии со статьями 115-117 Налогового кодекса.

11. Декларация составляется, подписывается, заверяется (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 112 Налогового кодекса.

12. При представлении декларации:

1) в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой фамилии, имени и отчества (при его наличии) и подписью работника органа государственных доходов, принявшего декларацию и оттиском печати (штампа);

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.

13. В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» декларации.

14. В декларации (форма 150.00) отражаются все доходы и расходы отчетного налогового периода, полученные и понесенные в целом по деятельности недропользователя. При этом строки 150.00.001 – 150.00.076 доходов и расходов декларации 150.00 определяются как сумма аналогичных строк приложений формы 150.01 и 150.02.

Расчет налогового обязательства по КПН в целом по деятельности недропользователя определяется как сумма КПН, исчисленного по внеконтрактной деятельности и по каждому контракту на недропользование.

Сумма КПН по каждому контракту на недропользование определяется в порядке, определенном в форме 150.01.

Сумма КПН по внеконтрактной деятельности определяется недропользователем в порядке, определенном в форме 150.02.

Глава 2. Пояснение по составлению декларации (форма 150.00)

15. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) бизнес-идентификационный номер (далее – БИН) налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается БИН налогоплательщика-доверительного управляющего;

2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами);

3) наименование налогоплательщика – наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

4) вид декларации.

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 114 Налогового кодекса;

5) номер и дата уведомления.

Строки заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса;

6) код валюты – код валюты согласно пункту 66 настоящих Правил;

7) представленные приложения.

Отмечается номер представленного налогоплательщиком приложения к декларации;

8) признак резидентства:

ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;

ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан;

9) код страны резидентства и номер налоговой регистрации.

Заполняется в случае, если декларация составляется налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан, при этом:

в строке А указывается код страны резидентства нерезидента согласно пункту 60 настоящих Правил;

в строке В указывается номер налоговой регистрации в стране резидентства нерезидента;

10) наличие у резидента постоянного учреждения за пределами Республики Казахстан.

Ячейка отмечается резидентом Республики Казахстан, имеющим постоянное учреждение за пределами Республики Казахстан;

11) ячейка «Участник МФЦА в соответствии с Конституционным законом» отмечается в случае, если налогоплательщик является участником Международного финансового центра «Астана» (далее – МФЦА) в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан от 7 декабря 2015 года «О Международном финансовом центре «Астана» (далее – Конституционный закон).

16. В разделе «Совокупный годовой доход»:

1) в строке 150.00.001 указывается общая сумма дохода от реализации в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса;

2) в строке 150.00.002 указывается общая сумма присужденных или признанных должником неустоек (штрафов, пеней) в соответствии со статьей 240 Налогового кодекса;

3) в строке 150.00.003 общая сумма дохода по сомнительным обязательствам в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса;

4) в строке 150.00.004 указывается общая сумма дохода от списания обязательств в соответствии со статьей 242 Налогового кодекса;

5) в строке 150.00.005 указывается общая сумма дохода от уступки права требования в соответствии со статьей 243 Налогового кодекса;

6) в строке 150.00.006 указывается общая сумма дохода от выбытия фиксированных активов, определяемая в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса;

7) в строке 150.00.007 указываются общая сумма полученных компенсаций по ранее произведенным вычетам в соответствии со статьей 245 Налогового кодекса;

8) в строке 150.00.008 указывается общая сумма дохода в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса;

9) в строке 150.00.009 указывается общая сумма дохода от продажи предприятия как имущественного комплекса в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса;

10) в строке 150.00.010 указывается суммарная положительная разница при применении нового метода оценки запасов в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса;

11) в строке 150.00.011 указывается общая сумма дохода от нецелевого использования средств ликвидационного фонда захоронения отходов в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса;

12) в строке 150.00.012 указывается общая сумма дохода от прироста стоимости в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса;

13) в строке 150.00.013 указывается общая сумма дохода по производным финансовым инструментам в соответствии со статьями 289-293 Налогового кодекса;

14) в строке 150.00.014 указывается общая сумма дохода по долгосрочному контракту в соответствии со статьями 294-296 Налогового кодекса;

15) в строке 150.00.015 указывается доходы лиц, осуществляющих финансовую деятельность в соответствии со статьями 319-324 Налогового кодекса;

16) в строке 150.00.016 указываются доходы лиц, осуществляющих операции с цифровыми активами в соответствии со статьями 325-326 Налогового кодекса;

17) в строке 150.00.017 указывается общая сумма превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы в соответствии с подпунктом 15) пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса;

18) в строке 150.00.018 указывается доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, а также других расходов недропользователей в соответствии со статьей 297 Налогового кодекса. Переносится значение строки 150.01.014;

19) в строке 150.00.019 указывается доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений в соответствии со статьей 298 Налогового кодекса. Переносится значение строки 150.01.015;

20) в строке 150.00.020 указывается доход, полученный при полном или частичном возврате суммы залога банковского вклада, сформированного недропользователем для обеспечения исполнения обязательств по ликвидации последствий недропользования по углеводородам в соответствии с подпунктом 30) пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса. Переносится значение строки 150.01.016;

21) в строке 150.00.021 указывается общая сумма дивидендов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 12) пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса;

22) в строке 150.00.022 указывается общая сумма доходов, не предусмотренных в строках 15.00.001 - 150.00.021;

23) в строке 150.00.023 указывается сумма доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан. Строка 150.00.023 носит справочный характер;

24) в строке 150.00.024 указывается совокупный годовой доход с учетом уменьшения и корректировок:

в строке 150.00.024 I указывается корректировка дохода в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, в том числе:

в строке 150.00.024 I А указывается вид и размер корректировка дохода;

в строке 150.00.024 II указывается корректировка дохода в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;

в строке 150.00.024 III указывается уменьшение совокупного годового дохода в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса, в том числе:

в строке 150.00.024 III А указывается вид и размер уменьшения совокупного годового дохода;

в строке 150.00.024 IV указывается доход, освобождаемый от налогообложения, в том числе:

в строке 150.00.024 IV А указывается доход, освобождаемый от налогообложения в соответствии с международными договорами;

в строке 150.00.024 IV В указывается доход, освобождаемый от налогообложения в соответствии с Конституционным законом РК «О МФЦА».

17. В разделе «Вычеты»:

1) в строке 150.00.025 указываются расходы по реализованным товарам (работам, услугам), относимые на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом, определяемые как 150.00.025 I – 150.00.025 II + 150.00.025 III + 150.00.025 IV + 150.00.025 V – 150.00.025 VI – 150.00.025 VII – 150.00.025 VIII – 150.00.025 IX:

в строке 150.00.025 I указывается стоимость запасов на начало налогового периода. В первоначальной декларации указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, подающего первоначальную декларацию, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать;

строка 150.00.025 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. При этом в данной строке не отражается стоимость товара, учитываемого в остатках запасов на конец года и находящегося в пути (например, реализация товаров на условии FAS-порт), доход от реализации которого признан в целях налогообложения в налоговом периоде. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 150.00.022 II заполняется на основании данных бухгалтерского учета на конец соответствующего налогового периода;

в строке 150.00.025 III указывается стоимость:

приобретенных, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.

Данные, приведенные в указанной строке, не должны включать расходы, относимые на вычеты по строкам с 150.00.026 по 150.00.054 декларации. Определяется, как сумма строк с 150.00.025 III А по 150.00.025 III H:

в строке 150.00.025 III А указывается стоимость приобретенных, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

в строке 150.00.025 III B указывается стоимость финансовых услуг;

в строке 150.00.025 III С указывается стоимость рекламных услуг;

в строке 150.00.025 III D указывается стоимость консультационных услуг;

в строке 150.00.025 III E указывается стоимость маркетинговых услуг;

в строке 150.00.025 III F указывается стоимость дизайнерских услуг;

в строке 150.00.025 III G указывается стоимость инжиниринговых услуг;

в строке 150.00.025 III H указываются расходы на приобретение прочих работ и услуг;

в строке 150.00.025 IV указываются расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычет в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса, за исключением расходов по начисленным доходам работников:

включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций;

признаваемых последующими расходами в соответствии со статьей 273 Налогового кодекса;

включаемых в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;

в строке 150.00.025 V указывается стоимость работ и услуг, стоимость запасов, признаваемая расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде;

в строке 150.00.025 VI указывается фактическая стоимость работ и услуг, стоимость запасов, признаваемая последующими расходами, налоговый учет которых производится в соответствии со статьей 273 Налогового кодекса;

в строке 150.00.025 VII указывается фактическая стоимость работ и услуг, стоимость запасов, включаемая в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций и активов, не подлежащих амортизации;

в строке 150.00.025 VIII указывается стоимость работ и услуг, стоимость запасов, не относимая на вычеты на основании статьи 286 и 318 Налогового кодекса, за исключением стоимости, отражаемой по строке 150.00.025 VI;

в строке 150.00.025 IX указывается стоимость работ и услуг, стоимость запасов, признаваемая расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды;

2) в строке 150.00.026 указывается общая сумма вычетов по отдельным видам расходов в соответствии со статьей 258 Налогового кодекса, за исключением вычета, указываемого в строке 150.00.045;

3) в строке 150.00.027 указывается общая сумма налога на добавленную стоимость, относимого на вычеты по основаниям, установленным статьей 259 Налогового кодекса;

4) в строке 150.00.028 указывается общая сумма вычетов сумм компенсаций при командировках в соответствии со статьей 260 Налогового кодекса;

5) в строке 150.00.029 указывается общая сумма вычетов компенсаций по поездкам членов совета директоров или иного органа управления в соответствии со статьей 261 Налогового кодекса;

6) в строке 150.00.030 указывается общая сумма вычетов представительских расходов в соответствии со статьей 262 Налогового кодекса;

7) в строке 150.00.031 указывается общая сумма вычетов по вознаграждению в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса;

8) в строке 150.00.032 указывается общая сумма вычетов по взаиморасчетам с нерезидентом-взаимосвязанной стороной в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса;

9) в строке 150.00.033 указывается общая сумма вычетов по выплаченным обязательствам в соответствии со статьей 265 Налогового кодекса;

10) в строке 150.00.034 указывается общая сумма вычетов по списанному требованию в соответствии со статьей 266 Налогового кодекса;

11) в строке 150.00.035 указывается общая сумма вычетов по сомнительным требованиям в соответствии со статьей 267 Налогового кодекса;

12) в строке 150.00.036 указывается общая сумма вычетов по расходам на научно-исследовательские, научно-технические и опытно-конструкторские работы, приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности и на создание научных центров в соответствии со статьей 269 Налогового кодекса;

13) в строке 150.00.037 указывается общая сумма вычетов по экспортным таможенным пошлинам;

14) в строке 150.00.038 указывается общая сумма вычетов по курсовой разнице в соответствии со статьей 271 Налогового кодекса;

15) в строке 150.00.039 указывается общая сумма вычетов налогов и платежей в бюджет в соответствии со статьей 272 Налогового кодекса;

16) в строке 150.00.040 указывается общая сумма вычетов последующих расходов в соответствии со статьей 273 Налогового кодекса;

17) в строке 150.00.041 указывается общая сумма вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 274-277, 279-282 Налогового кодекса, за исключением вычета, указанного в строке 150.00.047;

18) в строке 150.00.042 указывается вычет по инвестиционным налоговым преференциям в соответствии со статьями 283-285 Налогового кодекса;

19) в строке 150.00.043 указывается общая сумма вычетов по расходам на ликвидацию полигонов захоронения отходов и сумм отчислений в ликвидационный фонд полигонов захоронения расходов в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса;

20) в строке 150.00.044 указываются расходы на ликвидацию последствий разработки месторождений и сумм отчислений в ликвидационные фонды в соответствии со статьей 301 Налогового кодекса;

21) в строке 150.00.045 указывается сумма отчислений на формирование обеспечения исполнения недропользователем обязательств по ликвидации последствий недропользования по углеводородам в виде залога банковского вклада в соответствии с пунктом 14 статьи 258 Налогового кодекса;

22) в строке 150.00.046 указывается вычет расходов на финансирование (перечисление денег) научных исследований в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании согласно статье 302 Налогового кодекса;

23) в строке 150.00.047 указывается вычет суммы стоимостного баланса объектов на конец налогового периода по контракту на добычу твердых полезных ископаемых, по которому завершены работы по ликвидации последствий разработки всех месторождений по такому контракту на добычу в соответствии с пунктом 5 статья 282 Налогового кодекса;

24) в строке 150.00.048 указывается сумма расходов, связанных с контрактом на недропользование, переносимых во внеконтрактную деятельность. Переносится значение строки 150.02.033;

25) в строке 150.00.049 указываются расходы на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов;

в строке 150.00.049 I указываются расходы по контракту на недропользование;

в строке 150.00.049 II указываются расходы по другому контракту на недропользование;

в строке 150.00.049 III указываются расходы по продолжающему контракту на недропользование;

в строке 150.00.049 IV указываются расходы по контракту на разведку и добычу и добычу углеводородов по сложному проекту;

26) в строке 150.00.050 указывается вычет суммы стоимостного баланса объектов по расходам до начала добычи при завершении действия контракта на недропользование;

27) в строке 150.00.051 указываются расходы по непродуктивным скважинам в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса;

28) в строке 150.00.052 указываются расходы на подготовительные работы к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания после начала добычи после коммерческого обнаружения в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса;

29) в строке 150.00.053 указываются расходы недропользователя на обучение казахстанских кадров в соответствии со статьей 317 Налогового кодекса;

30) в строке 150.00.054 указываются расходы недропользователя на развитие социальной сферы регионов в соответствии со статьей 317 Налогового кодекса;

31) в строке 150.00.055 указываются общая сумма других вычетов, не предусмотренных строками с 150.00.025 по 150.00.054;

32) в строке 150.00.056 указывается общая сумма всего вычетов;

33) в строке 150.00.057 указывается общая сумма всего вычетов с учетом корректировки;

в строке 150.00.057 I указывается общая сумма корректировки вычетов, производимой в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса;

в строке 150.00.057 II указывается сумма корректировки вычетов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;

34) в строке 150.00.058 указывается налогооблагаемый доход;

35) в строке 150.00.059 указывается убыток;

36) в строке 150.00.060 указывается суммарная прибыль КИК и ПУ КИК, определённая в соответствии со статьей 335 Налогового кодекса;

в строке 150.00.060 I указываются убытки, определенные частью второй пункта 1 статьи 339 Налогового кодекса;

37) в строке 150.00.061 указывается облагаемый доход КИК и ПУ КИК с учетом перенесенных убытков;

38) в строке 150.00.062 указывается убыток от выбытия долгосрочных материальных активов, полученный в отчетном налоговом периоде, в том числе:

в строке 150.00.062 I указывается убыток от выбытия фиксированных активов I группы;

в строке 150.00.062 II указывается убыток от выбытия объектов незавершенного строительства;

в строке 150.00.062 III указывается убыток от выбытия неустановленных машин и оборудования;

в строке 150.00.062 IV указывается убыток от выбытия активов сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам или запасам;

39) в строке 150.00.063 указывается уменьшение налогооблагаемого дохода:

в строке 150.00.063 I указывается уменьшение налогооблагаемого дохода на виды расходов, предусмотренные пунктом 1 статьи 337 Налогового кодекса;

в строке 150.00.063 I А указывается общая сумма в разрезе видов расходов уменьшений налогооблагаемого дохода, предусмотренных пунктом 1 статьи 337 Налогового кодекса;

в строке 150.00.063 II указывается уменьшение налогооблагаемого дохода на виды доходов, предусмотренные пунктом 2 статьи 337 Налогового кодекса;

в строке 150.00.063 II А указывается общая сумма в разрезе видов доходов уменьшений налогооблагаемого дохода, предусмотренных пунктом 2 статьи 337 Налогового кодекса;

40) в строке 150.00.064 указывается налогооблагаемый доход с учетом уменьшения;

41) в строке 150.00.065 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов, за исключением убытков, полученных в соответствии со статьей 341 Налогового кодекса;

42) в строке 150.00.066 указывается убыток, подлежащий переносу,

18. В разделе «Расчет налогового обязательства»:

1) в строке 150.00.067 указывается налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков;

2) в строке 150.00.068 указывается сумма КПН с налогооблагаемого дохода в соответствии с пунктом 2 статьи 345 Налогового кодекса;

3) в строке 150.00.069 указывается сумма исчисленного КПН за налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 345 Налогового кодекса;

в строке 150.00.069 I указывается сумма уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, начисленных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан и связанных с контрактной деятельностью, которая зачитывается при уплате КПН в Республике Казахстан в соответствии с пунктами 1-3 статьи 346 Налогового кодекса;

в строке 150.00.069 II указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты с выигрышей и вознаграждений в соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса;

в строке 150.00.069 II А КПН с указанием вида дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса;

в строке 150.00.069 III указывается сумма КПН, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты в соответствии с пунктом 2 статьи 351 Налогового кодекса;

в строке 150.00.069 IV указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты, и перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 4 статьи 345 Налогового кодекса;

в строке 150.00.069 V указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты дохода в соответствии со статьей 690 и 691 Налогового кодекса;

4) в строке 150.00.070 указывается сумма уменьшения КПН за налоговый период в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

в строке 150.00.070 А указывается вид и размер предоставленного Налоговым кодексом уменьшения КПН;

5) в строке 150.00.071 указывается КПН с облагаемого дохода КИК и ПУ КИК в соответствии с подпунктом 4) статьи 235 Налогового кодекса;

в строке 150.00.071 I указывается зачет иностранного налога с финансовой прибыли КИК и ПУ КИК в соответствии с пунктом 4 статьи 346 Налогового кодекса;

6) в строке 150.00.072 указывается всего сумма КПН КИК и ПУ КИК в соответствии с подпунктом 4) статьи 235 Налогового кодекса;

7) в строке 150.00.073 указывается итоговая сумма КПН;

8) в строке 150.00.074 указывается чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии с пунктом 1 статьи 689 Налогового кодекса;

9) в строке 150.00.075 указывается сумма КПН на чистый доход:

в строке 150.00.075 I указывается сумма КПН на чистый доход, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 689 Налогового кодекса по ставке 15 процентов;

в строке 150.00.075 II указывается сумма КПН на чистый доход, исчисленного в соответствии со статьей 705 Налогового кодекса по ставке, предусмотренной международным договором. Если налогоплательщиком применяются положения международного договора в отношении КПН на чистый доход, указывается ставка КПН на чистый доход;

строка 150.00.075 III заполняется в случае, если заполнена строка 150.00.076 II. В данной строке указывается код страны согласно пункту 60 настоящих Правил, с которой Республикой Казахстан заключен указанный международный договор;

строка 150.00.075 IV заполняется в случае, если заполнена строка 150.00.076 II. В данной строке указывается наименование указанного международного договора.

19. В разделе «Налог на сверхприбыль»:

в строке 150.00.076 указывается сумма НСП. Переносится значение строки 150.12.022.

20. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:

1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) Руководителя» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя;

2) дата подачи декларации – дата представления декларации в орган государственных доходов;

3) код органа государственных доходов – код органа государственных доходов по месту регистрации налогоплательщика;

4) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего декларацию» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего декларацию;

5) дата приема декларации – дата представления декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 50 Налогового кодекса;

6) входящий номер документа – регистрационный номер декларации, присваиваемый органом государственных доходов;

7) дата почтового штемпеля – дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

Подпункты 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим декларацию на бумажном носителе.

Глава 3. Пояснение по составлению приложения к декларации (форма 150.01)

21. Приложение «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по каждому контракту на недропользование, месторождению (группе месторождений, части месторождения)» (форма 150.01) предназначено для отражения недропользователем информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по каждому контракту на недропользование, месторождению (группе месторождений, части месторождения) в соответствии с основными принципами, установленными статьей 757 Налогового кодекса.

В случае наличия нескольких контрактов на недропользование, данная форма заполняется по каждому контракту на недропользование отдельно.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) БИН налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается БИН налогоплательщика-доверительного управляющего;

2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами);

3) номер и дата контракта на недропользование:

в графе А указывается регистрационный номер контракта на недропользование;

в графе В указывается дата регистрации контракта на недропользование;

4) наименование месторождения – наименование месторождения согласно контракту на недропользование;

5) отмечается ячейка, если данная форма заполняется по контакту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам.

22. В разделе «Совокупный годовой доход» отражаются доходы, связанные с деятельностью по соответствующему контракту на недропользование:

1) в строке 150.01.001 указывается доход от реализации в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса, в том числе:

в строке 150.01.001 I указывается доход от реализации товаров, работ, услуг, в том числе:

в строке 150.01.001 I А указывается сумма корректировки дохода от реализации добытых углеводородов и (или) минерального сырья, прошедшего только первичную переработку (обогащение), который откорректирован в связи с тем, что цена их реализации с учетом соблюдения законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, ниже производственной себестоимости добытых углеводородов (включая подготовку углеводородов), минерального сырья и (или) товарной продукции, полученной в результате подготовки углеводородов или первичной переработки (обогащения) минерального сырья, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Доход определяется в соответствии с частью первой пункта 13 статьи 757 Налогового кодекса;

в строке 150.01.001 I В указывается сумма дохода, определяемого при передаче добытых углеводородов и (или) минерального сырья, прошедшего первичную переработку (обогащение), для последующей переработки другому юридическому лицу (без перехода права собственности) и (или) структурному или иному технологическому подразделению в рамках одного юридического лица исходя из фактической производственной себестоимости добычи, включая подготовку углеводородов или первичную переработку (обогащение) минерального сырья, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов. Доход определяется в соответствии с частью четвертой пункта 13 статьи 757 Налогового кодекса;

в строке 150.01.001 I С указывается сумма дохода, определяемого по использованным на собственные производственные нужды добытых углеводородов и (или) минерального сырья, прошедшего первичную переработку (обогащение). Доход по такой операции определяется по фактической производственной себестоимости добычи, включая подготовку углеводородов или первичную переработку (обогащение) минерального сырья, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов. Доход определяется в соответствии с частью четвертой пункта 13 статьи 757 Налогового кодекса;

в строке 150.01.001 II указывается доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), операциям репо;

в строке 150.01.001 III указывается доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;

в строке 150.01.001 IV указывается доход в виде роялти;

в строке 150.01.001 V указывается доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду), кроме лизинга;

в строке 150.01.001 VI указывается доход от осуществления совместной деятельности;

2) в строке 150.01.002 указываются присужденные или признанные должником неустойки (штрафы, пени) в соответствии со статьей 240 Налогового кодекса;

3) в строке 150.01.003 указывается доход по сомнительным обязательствам в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса:

в строке 150.01.003 I указывается доход по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредите (займа, микрокредита);

в строке 150.01.003 II указывается доход по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга;

в строке 150.01.003 III указывается доход по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работника;

в строке 150.01.003 IV указывается доход по сомнительным обязательствам, не указанным в строках 150.01.003 I-150.01.003 III;

4) в строке 150.01.004 указывается доход от списания обязательств в соответствии со статьей 242 Налогового кодекса:

в строке 150.01.004 I указывается обязательство, по которому прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении;

в строке 150.01.004 II указывается не востребованное кредитором обязательство;

в строке 150.01.004 III указывается обязательство, по которому в налоговом периоде истек срок исковой давности, установленный законами Республики Казахстан;

в строке 150.01.004 IV указывается обязательство, исполнение которого кредитор не вправе требовать на основании вступившего в законную силу решения суда;

5) в строке 150.01.005 указывается доход от уступки права требования в соответствии со статьей 243 Налогового кодекса:

в строке 150.01.005 I указывается доход от уступки права требования по приобретенному праву требования;

в строке 150.01.005 II указывается доход от уступки права требования по уступленному праву требования;

6) в строке 150.01.006 указывается доход от выбытия фиксированных активов, определяемый в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса;

7) в строке 150.01.007 указываются полученные компенсации в соответствии со статьей 245 Налогового кодекса:

в строке 150.01.007 I указывается вид и размер компенсации;

8) в строке 150.01.008 указывается доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса;

9) в строке 150.01.009 указывается доход от продажи предприятия как имущественного комплекса в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса;

10) в строке 150.01.010 указывается положительная разница при применении нового метода оценки запасов в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса;

11) в строке 150.01.011 указывается доход от нецелевого использования средств ликвидационного фонда захоронения отходов в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса;

12) в строке 150.01.012 указывается доход от прироста стоимости в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса, в том числе:

в строке 150.01.012 I указывается доход от прироста стоимости по ценным бумагам в соответствии со статьей 252 Налогового кодекса с учетом убытка, предусмотренного пунктом 6 статьи 341 Налогового кодекса;

в строке 150.01.012 I А указывается вид ценных бумаг и размер такого дохода от прироста стоимости;

в строке 150.01.012 II указывается доход от прироста стоимости по доле участия в соответствии со статьей 251 Налогового кодекса с учетом убытка, предусмотренного пунктом 6 статьи 341 Налогового кодекса;

в строке 150.01.012 III указывается доход от прироста стоимости по земельным участкам в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса с учетом убытка, предусмотренного пунктом 6 статьи 341 Налогового кодекса;

в строке 150.01.012 IV доход от прироста стоимости по инвестиционному золоту в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса с учетом убытка, предусмотренного пунктом 6 статьи 341 Налогового кодекса;

в строке 150.01.012 V указывается доход от прироста стоимости объектам незавершенного строительства в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;

в строке 150.01.012 VI доход от прироста стоимости по неустановленным машинам и оборудованию в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;

в строке 150.01.012 VII доход от прироста стоимости по активам со сроком службы более 1 года, не относимые к фиксированным активам, запасам или цифровым активам (в том числе долгосрочным активам, предназначенным для продажи) в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;

в строке 150.01.012 VIII доход от прироста стоимости по прочим активам, не подлежащим амортизации, в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;

в строке 150.01.012 IХ доход от прироста стоимости по активам, стоимость которых полностью отнесена на вычеты, в соответствии со статьей 253 Налогового кодекса;

13) в строке 150.01.013 указывается доход по долгосрочному контракту:

в строке 150.01.013 I указывается доход по долгосрочному контракту при применении фактического метода в соответствии со статьей 295 Налогового кодекса;

в строке 150.01.013 II указывается доход по долгосрочному контракту при применении метода завершения в соответствии со статьей 296 Налогового кодекса;

14) в строке 150.01.014 указывается доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, а также других расходов недропользователей в соответствии со статьей 297 Налогового кодекса;

15) в строке 150.01.015 указывается доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений в соответствии со статьей 298 Налогового кодекса;

16) в строке 150.01.016 указывается доход, полученный при полном или частичном возврате суммы залога банковского вклада, сформированного недропользователем для обеспечения исполнения обязательств по ликвидации последствий недропользования по углеводородам в соответствии с подпунктом 30) пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса;

17) в строке 150.01.017 указываются дивиденды, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 12) пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса;

18) в строке 150.01.018 указывается превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы в соответствии с подпунктом 15) пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса;

19) в строке 150.01.019 указываются доходы, не предусмотренные в строках 15.01.001 - 150.01.018;

в строке 150.02.019 I указываются вид и размер дохода, не предусмотренного в строках 15.02.001 - 150.02.018;

20) в строке 150.01.020 указывается сумма доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан. В данную строку переносятся итоговые значения строк графы F формы 150.08, соответствующих коду видов деятельности «1». Строка 150.02.051 носит справочный характер;

21) в строке 150.01.0021 указывается совокупный годовой доход с учетом уменьшения и корректировок. Определяется как сумма строк с 150.01.001 по 150.01.020 +(–) 150.01.021I +(-) 150.01.021 II – 150.01.021III – 150.01.021 IV;

в строке 150.01.021 I указывается корректировка дохода в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, в том числе:

в строке 150.01.021 I А указывается вид и размер корректировка дохода;

в строке 150.01.021 II указывается корректировка дохода в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;

в строке 150.01.021 III указывается уменьшение совокупного годового дохода в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса, в том числе:

в строке 150.01.021 III А указывается вид и размер уменьшения совокупного годового дохода;

в строке 150.01.021 IV указывается доход, освобождаемый от налогообложения в соответствии с международными договорами (итоговые значения графы Е формы 150.09).

23. В разделе «Вычеты» отражаются расходы (затраты), связанные с деятельностью по соответствующему контракту на недропользование:

1) в строке 150.01.022 указываются расходы по реализованным товарам (работам, услугам), относимые на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом, определяемые как 150.01.022 I – 150.01.022 II + 150.01.022 III + 150.01.022 IV + 150.01.022 V – 150.01.022 VI – 150.01.022 VII – 150.01.022 VIII – 150.01.022 IX:

в строке 150.01.022 I указывается стоимость запасов на начало налогового периода. В первоначальной декларации указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, подающего первоначальную декларацию, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать;

строка 150.01.022 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. При этом в данной строке не отражается стоимость товара, учитываемого в остатках запасов на конец года и находящегося в пути (например, реализация товаров на условии FAS-порт), доход от реализации которого признан в целях налогообложения в налоговом периоде. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 150.01.022 II заполняется на основании данных бухгалтерского учета на конец соответствующего налогового периода;

в строке 150.01.022 III указывается стоимость:

приобретенных, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.

Данные, приведенные в указанной строке, не должны включать расходы, относимые на вычеты по строкам с 150.01.023 по 150.01.050 декларации. Определяется, как сумма строк с 150.01.022 III А по 150.01.022 III H:

в строке 150.01.022 III А указывается стоимость приобретенных, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

в строке 150.01.022 III B указывается стоимость финансовых услуг;

в строке 150.01.022 III С указывается стоимость рекламных услуг;

в строке 150.01.022 III D указывается стоимость консультационных услуг;

в строке 150.01.022 III E указывается стоимость маркетинговых услуг;

в строке 150.01.022 III F указывается стоимость дизайнерских услуг;

в строке 150.01.022 III G указывается стоимость инжиниринговых услуг;

в строке 150.01.022 III H указываются расходы на приобретение прочих работ и услуг;

в строке 150.01.022 IV указываются расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычет в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса, за исключением расходов по начисленным доходам работников:

включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций;

признаваемых последующими расходами в соответствии со статьей 273 Налогового кодекса;

включаемых в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;

в строке 150.01.022 V указывается стоимость работ и услуг, стоимость запасов, признаваемая расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде;

в строке 150.01.022 VI указывается фактическая стоимость работ и услуг, стоимость запасов, признаваемая последующими расходами, налоговый учет которых производится в соответствии со статьей 273 Налогового кодекса;

в строке 150.01.022 VII указывается фактическая стоимость работ и услуг, стоимость запасов, включаемая в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций и активов, не подлежащих амортизации;

в строке 150.01.022 VIII указывается стоимость работ и услуг, стоимость запасов, не относимая на вычеты на основании статьи 286 и 318 Налогового кодекса, за исключением стоимости, отражаемой по строке 150.02.022 VI;

в строке 150.01.022 IX указывается стоимость работ и услуг, стоимость запасов, признаваемая расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды;

2) в строке 150.01.023 указываются вычеты по отдельным видам расходов, за исключением расходов, указанных в строке 150.01.041;

в строке 150.01.023 I указываются вид и размер расхода, за исключением расходов, указанных в строке 150.01.041;

3) в строке 150.01.024 указывается сумма налога на добавленную стоимость, относимая на вычеты по основаниям, установленным статьей 259 Налогового кодекса;

4) в строке 150.01.025 указывается вычет сумм компенсаций при командировках в соответствии со статьей 260 Налогового кодекса;

5) в строке 150.01.026 указывается вычет компенсаций по поездкам членов совета директоров или иного органа управления в соответствии со статьей 261 Налогового кодекса;

6) в строке 150.01.027 указывается вычет представительских расходов в соответствии со статьей 262 Налогового кодекса;

7) в строке 150.01.028 указывается вычет по вознаграждению в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса;

8) в строке 150.01.029 указывается вычет по взаиморасчетам с нерезидентом-взаимосвязанной стороной в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса;

9) в строке 150.01.030 указывается вычет по выплаченным обязательствам в соответствии со статьей 265 Налогового кодекса;

10) в строке 150.01.031 указывается вычет по списанному требованию в соответствии со статьей 266 Налогового кодекса;

11) в строке 150.01.032 указывается вычет по сомнительным требованиям в соответствии со статьей 267 Налогового кодекса;

12) в строке 150.01.033 указывается вычет по расходам на научно-исследовательские, научно-технические и опытно-конструкторские работы, приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности и на создание научных центров в соответствии со статьей 269 Налогового кодекса;

13) в строке 150.01.034 указывается вычет по экспортным таможенным пошлинам;

14) в строке 150.01.035 указывается вычет по курсовой разнице в соответствии со статьей 271 Налогового кодекса;

15) в строке 150.01.036 указывается вычет налогов и платежей в бюджет в соответствии со статьей 272 Налогового кодекса;

16) в строке 150.01.037 указывается вычет последующих расходов в соответствии со статьей 273 Налогового кодекса;

17) в строке 150.01.038 указывается вычет по фиксированным активам в соответствии со статьями 274-277, 279-282 Налогового кодекса, за исключением вычета, указанного в строке 150.01.045;

18) в строке 150.01.039 указывается вычет по расходам на ликвидацию полигонов захоронения отходов и сумм отчислений в ликвидационный фонд полигонов захоронения расходов в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса;

19) в строке 150.01.040 указываются расходы на ликвидацию последствий разработки месторождений и сумм отчислений в ликвидационные фонды:

в строке 150.01.040 I указывается сумма отчислений в ликвидационный фонд в соответствии с пунктом 1 статьи 301 Налогового кодекса;

в строке 150.01.040 II указывается сумма фактически понесенных в течение налогового периода на ликвидацию последствий разработки месторождений, за исключением расходов, произведенных за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете, в соответствии с пунктом 2 статьи 301 Налогового кодекса;

20) в строке 150.01.041 указывается сумма отчислений на формирование обеспечения исполнения недропользователем обязательств по ликвидации последствий недропользования по углеводородам в виде залога банковского вклада в соответствии с пунктом 14 статьи 258 Налогового кодекса;

21) в строке 150.01.042 указывается вычет расходов на финансирование (перечисление денег) научных исследований в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании согласно статье 302 Налогового кодекса:

в строке 150.01.042 I указывается финансирование (перечисление денег) организаций, осуществляющих деятельность в сфере науки, аккредитованных уполномоченным органом в области науки;

в строке 150.01.042 II указывается финансирование (перечисление денег) автономных организаций образования;

в строке 150.01.042 III указывается финансирование (перечисление денег) автономного кластерного фонда для финансирования проектов участников «Астана Хаб»;

22) в строке 150.01.043 указывается вычет величины стоимостного баланса объектов на конец налогового периода по контракту на добычу твердых полезных ископаемых (далее - ТПИ), по которому завершены работы по ликвидации последствий разработки всех месторождений по такому контракту на добычу, в соответствии с пунктом 5 статьи 282 Налогового кодекса, в том числе:

в строке 150.01.043 I указывается вычет величины стоимостного баланса объектов на конец налогового периода по другому контракту на добычу ТПИ данного недропользователя, по которому завершены работы по ликвидации последствий разработки всех месторождений, в соответствии с частями второй и третьей пункта 5 статьи 282 Налогового кодекса;

23) в строке 150.01.044 указывается вычет расходов до начала добычи на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых:

в строке 150.01.044 I указывается вычет расходов по контракту с расходами до начала добычи. Переносится значение графы AI формы 150.03.01 по такому контракту с расходами до начала добычи;

в строке 150.01.044 II указывается вычет расходов до начала добычи по другому контракту на недропользование. Переносится значение графы J формы 150.03.03 по такому другому контракту на недропользование;

в строке 150.01.044 III указывается вычет расходов по продолжающему контракту на недропользование. Переносится значение графы К формы 150.03.04 по такому продолжающему контракту на недропользование;

в строке 150.01.044 IV указывается вычет расходов по контракту на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту. Переносится значение графы V формы 150.04 по такому контракту на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту на недропользование;

24) в строке 150.01.045 указывается вычет суммы стоимостного баланса объектов по расходам до начала добычи при завершении действия контракта на недропользование. Переносится значение на конец последнего налогового периода, относимое на вычет при завершении действия соответствующего контракта на недропользование после даты начала добычи после обнаружения: 1) графы АК формы 150.03.01 по конракту с расходами до начала добычи или 2) графы Х формы 150.04 по контракту на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту;

25) в строке 150.01.046 указываются в соответствии с подпунктом 2) статьи 314 Налогового кодекса расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины (или часть таких расходов), понесенных после даты начала добычи после обнаружения;

26) в строке 150.01.047 указываются расходы на подготовительные работы к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания после начала добычи после коммерческого обнаружения в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса;

27) в строке 150.01.048 указываются расходы недропользователя на обучение казахстанских кадров в соответствии со статьей 317 Налогового кодекса;

28) в строке 150.01.049 указываются расходы недропользователя на развитие социальной сферы регионов в соответствии со статьей 317 Налогового кодекса;

29) в строке 150.01.050 указываются другие вычеты, не предусмотренные в строках 150.01.023 по 150.01.049;

30) в строке 150.01.051 указывается всего вычетов с учетом корректировки. Определяется как сумма строк с 150.01.022 по 150.01.050 +(-) 150.01.051 I +(-) 150.01.051 II;

в строке 150.01.051 I указывается сумма корректировки вычетов, производимой в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса;

в строке 150.01.051 I А указывается вид и размер корректировки вычетов;

в строке 150.01.051 II указывается сумма корректировки вычетов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;

31) в строке 150.01.052 указывается налогооблагаемый доход. Определяется как положительное значение строк 150.01.021 – 150.01.051;

32) в строке 150.01.053 указывается убыток. Определяется как отрицательное значение строк 150.01.021 – 150.01.051;

33) в строке 150.01.054 указывается суммарная прибыль КИК и ПУ КИК, определённая в соответствии со статьей 335 Налогового кодекса, только при условии, если такая суммарная прибыль связана с осуществлением контрактной деятельности. В данную строку переносятся итоговые значения строк графы M формы 150.10, соответствующих коду видов деятельности «1». Определяется как итоговое значение графы L формы 150.09;

в строке 150.01.054 I указывается сумма убытков в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 339 Налогового кодекса;

34) в строке 150.01.055 указывается облагаемый доход КИК и ПУ КИК с учетом перенесенных убытков. Определяется как разница строк 150.02.054 и 150.01.054 I;

35) в строке 150.01.056 указывается убыток от выбытия долгосрочных материальных активов, полученных в отчетном налоговом периоде:

в строке 150.01.056 I указывается убыток от выбытия фиксированных активов I группы в соответствии с пунктом 2 статьи 340 Налогового кодекса;

в строке 150.01.056 II указывается убыток от выбытия объектов незавершенного строительства в соответствии с пунктом 3 статьи 340 Налогового кодекса;

в строке 150.01.056 III указывается убыток от выбытия неустановленных машин и оборудования в соответствии с пунктом 4 статьи 340 Налогового кодекса;

в строке 150.01.056 IV указывается убыток от выбытия активов сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам или запасам, в соответствии с пунктом 5 статьи 340 Налогового кодекса;

36) в строке 150.01.057 указывается уменьшение налогооблагаемого дохода:

в строке 150.01.057 I указывается уменьшение налогооблагаемого дохода на виды расходов, предусмотренные пунктом 1 статьи 337 Налогового кодекса;

в строке 150.01.057 I А указывается вид и размер расхода в соответствии с пунктом 1 статьи 337 Налогового кодекса;

в строке 150.01.057 II указывается уменьшение налогооблагаемого дохода на виды доходов, предусмотренные пунктом 2 статьи 337 Налогового кодекса;

в строке 150.01.057 I А указывается вид и размер дохода в соответствии с пунктом 2 статьи 337 Налогового кодекса;

37) в строке 150.01.058 указывается налогооблагаемый доход с учетом уменьшения. Определяется как разница строк 150.01.052 и 150.01.057;

38) в строке 150.01.059 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов;

39) в строке 150.01.060 указывается убыток, подлежащий переносу. Определяется как значение строки 150.01.056 или сумма строк 150.01.053+150.01.056 +150.01.059.

24. В разделе «Расчет налогового обязательства» отражается расчет налогового обязательства, связанный с деятельностью по соответствующему контракту на недропользование:

1) в строке 150.01.061 указывается налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков. Определяется как разница строк 150.01.058 и 150.01.059. Если такая разница составит отрицательное значение, то в строке 150.01.061 указывается 0;

2) в строке 150.01.062 указывается ставка КПН;

3) строке 150.01.063 указывается сумма КПН с налогооблагаемого дохода. Определяется как произведение строк 150.01.061 и 150.01.062;

4) в строке 150.01.064 указывается сумма исчисленного КПН за налоговый период в соответствии со статьей 345 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 150.01.063, 150.01.064 I, 150.01.064 II, 150.01.064 III, 150.01.064 IV, 150.01.064 V. Если полученная разница меньше ноля, то в строке 150.01.064 указывается ноль;

в строке 150.01.064 I указывается сумма уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, начисленных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан и связанных с контрактной деятельностью, которая зачитывается при уплате КПН в Республике Казахстан в соответствии с пунктами 1-3 статьи 346 Налогового кодекса. В данную строку переносятся итоговые значения строк графы J формы 150.08, соответствующих коду видов деятельности «1»;

в строке 150.01.064 II указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты с выигрышей и вознаграждений в соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса;

в строке 150.01.064 II А указывается КПН с указанием вида дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса;

в строке 150.01.064 III указывается сумма КПН, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты в соответствии с пунктом 2 статьи 351 Налогового кодекса;

в строке 150.01.064 IV указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты, и перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 1 статьи 345 Налогового кодекса;

в строке 150.01.064 V указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты дохода в соответствии со статьей 690 и 691 Налогового кодекса;

5) в строке 150.01.065 указывается сумма уменьшения КПН за налоговый период в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

в строке 150.01.065 А указывается вид и размер предоставленного Налоговым кодексом уменьшения КПН;

6) в строке 150.01.066 указывается КПН с облагаемого дохода КИК и ПУ КИК в соответствии с подпунктом 4) статьи 235 Налогового кодекса. Определяется как произведение строк 150.02.055 и 150.02.062;

в строке 150.01.066 I указывается зачет иностранного налога с финансовой прибыли КИК и ПУ КИК в соответствии с пунктом 4 статьи 346 Налогового кодекса;

7) в строке 150.01.067 указывается сумма КПН КИК и ПУ КИК в соответствии с подпунктом 4) статьи 235 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 150.01.066 и 150.01.066 I;

8) в строке 150.01.068 указывается итоговая сумма исчисленного КПН. Определяется как 150.01.064 -150.01.065 + 150.01.067);

9) в строке 150.01.069 указывается чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии с пунктом 1 статьи 689 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 150.01.061 - 150.01.063;

10) в строке 150.01.070 указывается сумма КПН на чистый доход:

в строке 150.01.070 I указывается сумма КПН на чистый доход, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 689 Налогового кодекса по ставке 15 процентов (150.00.069 х 15 %);

в строке 150.01.070 II указывается сумма КПН на чистый доход, исчисленного в соответствии со статьей 705 Налогового кодекса по ставке, предусмотренной международным договором. Если налогоплательщиком применяются положения международного договора в отношении КПН на чистый доход, указывается ставка КПН на чистый доход;

строка 150.01.070 III заполняется в случае, если заполнена строка 150.01.064 II. В данной строке указывается код страны согласно пункту 60 настоящих Правил, с которой Республикой Казахстан заключен указанный международный договор;

строка 150.01.070 IV заполняется в случае, если заполнена строка 150.01.063 II. В данной строке указывается наименование указанного международного договора.

Глава 4. Пояснение по составлению приложения к декларации (форма 150.02)

25. Приложение «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по внеконтрактной деятельности» (форма 150.02) предназначено для отражения недропользователем информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по внеконтрактной деятельности, в том числе по деятельности в рамках контрактов на разведку и (или) добычу базовых строительных материалов, нерудных твердых полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, с учетом положений статьи 757 Налогового кодекса.

При наличии сведений по деятельности, осуществляемой в рамках инвестиционного стратегического проекта и/или инвестиционного приоритетного проекта, данная форма заполняется по каждой такой деятельности отдельно. Подлежат обязательному заполнению строка 3 «Номер проекта» указывается номер стратегического проекта и/или инвестиционного приоритетного проекта и строка 4 «Дата проекта» указывается дата стратегического проекта и/или инвестиционного приоритетного проекта.

26. В разделе «Совокупный годовой доход» отражаются доходы, связанные с внеконтрактной деятельностью:

1) в строке 150.02.001 указывается доход от реализации в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса, в том числе:

в строке 150.02.001 I указывается доход от реализации товаров, работ, услуг;

в строке 150.02.001 II указывается доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), операциям репо;

в строке 150.02.001 III указывается доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;

в строке 150.02.001 IV указывается доход в виде роялти;

в строке 150.02.001 V указывается доход от сдачи в аренду;

в строке 150.02.001 VI указывается доход от осуществления совместной деятельности;

2) в строке 150.02.002 указываются присужденные или признанные должником неустойки (штрафы, пени) в соответствии со статьей 240 Налогового кодекса;

3) в строке 150.02.003 указывается доход по сомнительным обязательствам в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса:

в строке 150.02.003 I указывается доход по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредите (займа, микрокредита);

в строке 150.02.003 II указывается доход по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга;

в строке 150.02.003 III указывается доход по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работника;

в строке 150.02.003 IV указывается доход по сомнительным обязательствам, не указанным в строках 150.02.003 I – 150.02.003 III;

4) в строке 150.02.004 указывается доход от списания обязательств в соответствии со статьей 242 Налогового кодекса;

в строке 150.02.004 I указывается обязательство, по которому прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении;

в строке 150.02.004 II указывается не востребованное кредитором обязательство;

в строке 150.02.004 III указывается обязательство, по которому в налоговом периоде истек срок исковой давности, установленный законами Республики Казахстан;

в строке 150.02.004 IV указывается обязательство, исполнение которого кредитор не вправе требовать на основании вступившего в законную силу решения суда;

5) в строке 150.02.005 указывается доход от уступки права требования в соответствии со статьей 243 Налогового кодекса, за исключением дохода, указанного в строке 150.02.015 III:

в строке 150.02.005 I указывается доход от уступки права требования по приобретенному праву требования;

в строке 150.02.005 II указывается доход от уступки права требования по уступленному праву требования;

6) в строке 150.02.006 указывается доход от выбытия фиксированных активов, определяемый в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса;

7) в строке 150.02.007 указываются полученные компенсации по ранее произведенным вычетам в соответствии со статьей 245 Налогового кодекса:

в строке 150.02.007 I указывается вид и размер компенсации;

8) строке 150.02.008 указывается доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса;

9) в строке 150.02.009 указывается доход от продажи предприятия как имущественного комплекса в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса;

10) в строке 150.02.010 указывается положительная разница при применении нового метода оценки запасов в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса;

11) в строке 150.02.011 указывается доход от нецелевого использования средств ликвидационного фонда захоронения отходов в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса;

12) в строке 150.02.012 указывается доход от прироста стоимости в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса, в том числе:

в строке 150.02.012 I указывается доход от прироста стоимости по земельным участкам в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса с учетом убытка, предусмотренного пункта 6 статьи 341 Налогового кодекса;

в строке 150.02.012 II доход от прироста стоимости по инвестиционному золоту в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса с учетом убытка, предусмотренного пункта 6 статьи 341 Налогового кодекса;

в строке 150.02.012 III указывается доход от прироста стоимости по ценным бумагам в соответствии со статьей 252 Налогового кодекса с учетом убытка, предусмотренного пункта 6 статьи 341 Налогового кодекса;

в строке 150.02.012 IV указывается доход от прироста стоимости по доле участия в соответствии со статьей 251 Налогового кодекса с учетом убытка, предусмотренного пункта 6 статьи 341 Налогового кодекса;

в строке 150.02.012 V указывается доход от прироста стоимости объектам незавершенного строительства в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;

в строке 150.02.012 VI доход от прироста стоимости по неустановленным машинам и оборудованию в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;

в строке 150.02.012 VII доход от прироста стоимости по активам со сроком службы более 1 года, не относимые к фиксированным активам, запасам или цифровым активам (в том числе долгосрочным активам, предназначенным для продажи) в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;

в строке 150.02.012 VIII доход от прироста стоимости по прочим активам, не подлежащим амортизации, в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;

в строке 150.02.012 IХ доход от прироста стоимости по активам, стоимость которых полностью отнесена на вычеты, в соответствии со статьей 253 Налогового кодекса;

13) в строке 150.02.013 указывается доход по производным финансовым инструментам в соответствии со статьями 289-293 Налогового кодекса, используемым:

в строке 150.02.013 I указывается доход по производным финансовым инструментам, в том числе используемым в целях хеджирования в соответствии со статьей 292 Налогового кодекса;

в строке 150.02.013 II указывается доход по производным финансовым инструментам, используемым в целях поставки базового актива;

в строке 150.02.013 III указывается доход по производным финансовым инструментам, используемым в иных целях, чем в целях хеджирования или поставки базового актива;

14) в строке 150.02.014 указывается доход по долгосрочному контракту:

в строке 150.02.014 I указывается доход по долгосрочному контракту при применении фактического метода в соответствии со статьей 295 Налогового кодекса;

в строке 150.02.014 II указывается доход по долгосрочному контракту при применении метода завершения в соответствии со статьей 296 Налогового кодекса;

15) в строке 150.02.015 указываются доходы лиц, осуществляющих финансовую деятельность:

в строке 150.02.015 I указывается доход страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования в соответствии со статьей 319 Налогового кодекса;

в строке 150.02.015 II указывается доход от снижения провизий (резервов) в соответствии со статьей 320 Налогового кодекса;

в строке 150.02.015 III указывается доход от уступки права требования лицами, осуществляющими финансовую деятельность, в соответствии со статьей 321 Налогового кодекса;

16) в строке 150.02.016 указывается доходы лиц, осуществляющих операции с цифровыми активами;

17) в строке 150.02.017 указываются дивиденды, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 12) пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса;

18) в строке 150.02.018 указывается превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы в соответствии с подпунктом 15) пункта 2 статьи 237 Налогового кодекса;

19) в строке 150.02.019 указываются доходы, не предусмотренные в строках с 150.02.001 по 150.02.018;

в строке 150.02.019 I указываются вид и размер дохода, не предусмотренного в строках 15.02.001 - 150.02.018;

20) в строке 150.02.020 указывается сумма доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан. В данную строку переносятся итоговые значения строк графы F формы 150.08, соответствующих коду видов деятельности «1». Строка 150.02.051 носит справочный характер;

21) в строке 150.02.0021 указывается совокупный годовой доход с учетом уменьшения и корректировок. Определяется как сумма строк с 150.02.001 по 150.02.020 – (+) 150.02.021 I –(+) 150.02.021 II - 150.02.021 III – 15002.021 IV;

в строке 150.02.021 I указывается корректировка дохода в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, в том числе:

в строке 150.02.021 I А указывается вид и размер корректировка дохода;

в строке 150.02.021 II указывается корректировка дохода в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;

в строке 150.02.021 III указывается уменьшение совокупного годового дохода в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса, в том числе:

в строке 150.02.021 III А указывается вид и размер уменьшения совокупного годового дохода;

в строке 150.02.021 IV указывается доход, освобождаемый от налогообложения, в том числе:

в строке 150.02.021 IV А указывается доход, освобождаемый от налогообложения в соответствии с международными договорами (итоговые значения графы Е формы 150.09);

в строке 150.02.021 IV В указывается доход, освобождаемый от налогообложения в соответствии с Конституционным законом РК «О МФЦА». Переносится итоговое значение графы формы 150.13.013.

27. В разделе «Вычеты» отражаются расходы (затраты), связанные с внеконтрактной деятельностью:

1) в строке 150.02.022 указываются расходы по реализованным товарам (работам, услугам), относимые на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом, определяемые как 150.02.022 I – 150.02.022 II + 150.02.022 III + 150.02.022 IV + 150.02.022 V – 150.02.022 VI – 150.02.022 VII – 150.02.022 VIII – 150.02.022 IX:

в строке 150.02.022 I указывается стоимость запасов на начало налогового периода. В первоначальной декларации указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, подающего первоначальную декларацию, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать;

строка 150.02.022 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. При этом в данной строке не отражается стоимость товара, учитываемого в остатках запасов на конец года и находящегося в пути (например, реализация товаров на условии FAS-порт), доход от реализации которого признан в целях налогообложения в налоговом периоде. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 150.02.024 II заполняется на основании данных бухгалтерского учета на конец соответствующего налогового периода;

в строке 150.02.022 III указывается стоимость:

приобретенных, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.

Данные, приведенные в указанной строке, не должны включать расходы, относимые на вычеты по строкам с 150.02.023 по 150.02.043 декларации. Определяется, как сумма строк с 150.02.022 III А по 150.02.022 III H:

в строке 150.02.022 III А указывается стоимость приобретенных, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

в строке 150.02.022 III B указывается стоимость финансовых услуг;

в строке 150.02.022 III С указывается стоимость рекламных услуг;

в строке 150.02.022 III D указывается стоимость консультационных услуг;

в строке 150.02.022 III E указывается стоимость маркетинговых услуг;

в строке 150.02.022 III F указывается стоимость дизайнерских услуг;

в строке 150.02.022 III G указывается стоимость инжиниринговых услуг;

в строке 150.02.022 III H указываются расходы на приобретение прочих работ и услуг;

в строке 150.02.022 IV указываются расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычет в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса, за исключением расходов по начисленным доходам работников:

включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций;

признаваемых последующими расходами в соответствии со статьей 273 Налогового кодекса;

включаемых в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса;

в строке 150.02.022 V указывается стоимость работ и услуг, стоимость запасов, признаваемая расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимая на вычеты в отчетном налоговом периоде;

в строке 150.02.022 VI указывается фактическая стоимость работ и услуг, стоимость запасов, признаваемая последующими расходами, налоговый учет которых производится в соответствии со статьей 273 Налогового кодекса;

в строке 150.02.022 VII указывается фактическая стоимость работ и услуг, стоимость запасов, включаемая в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций и активов, не подлежащих амортизации;

в строке 150.02.022 VIII указывается стоимость работ и услуг, стоимость запасов, не относимая на вычеты на основании статьи 286 и 318 Налогового кодекса, за исключением стоимости, отражаемой по строке 150.02.025 VI;

в строке 150.02.022 IX указывается стоимость работ и услуг, стоимость запасов, признаваемая расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды;

2) в строке 150.02.023 указываются вычеты по отдельным видам расходов, за исключением расходов;

в строке 150.02.023 I указываются вид и размер расхода;

3) в строке 150.02.024 указывается вычет налога на добавленную стоимость, относимый на вычеты по основаниям, установленным статьей 259 Налогового кодекса;

4) в строке 150.02.025 указывается вычет сумм компенсаций при командировках в соответствии со статьей 260 Налогового кодекса;

5) в строке 150.02.026 указывается вычет компенсаций по поездкам членов совета директоров или иного органа управления в соответствии со статьей 261 Налогового кодекса;

6) в строке 150.02.027 указывается вычет представительских расходов в соответствии со статьей 262 Налогового кодекса;

7) в строке 150.02.028 указывается вычет по вознаграждению в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса;

8) в строке 150.02.029 указывается вычет по взаиморасчетам с нерезидентом-взаимосвязанной стороной в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса;

9) в строке 150.02.030 указывается вычет по выплаченным обязательствам в соответствии со статьей 265 Налогового кодекса;

10) в строке 150.02.031 указывается вычет по списанному требованию в соответствии со статьей 266 Налогового кодекса;

11) в строке 150.02.032 указывается вычет по сомнительным требованиям в соответствии со статьей 267 Налогового кодекса;

12) в строке 150.02.033 указываются расходы, связанные с контрактом на недропользование, переносимые во внеконтрактную деятельность, в соответствии со статей 315 Налогового кодекса. Переносится значение графы К формы 150.03.05;

13) в строке 150.02.034 указывается вычет по расходам на ликвидацию полигонов захоронения отходов и сумм отчислений в ликвидационный фонд полигонов захоронения расходов в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса;

14) в строке 150.02.035 указывается вычет по расходам на научно-исследовательские, научно-технические и опытно-конструкторские работы, приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности и на создание научных центров в соответствии со статьей 269 Налогового кодекса;

15) в строке 150.02.036 указывается вычет по экспортным таможенным пошлинам;

16) в строке 150.02.037 указывается вычет по курсовой разнице в соответствии со статьей 271 Налогового кодекса;

17) в строке 150.02.038 указывается вычет налогов и платежей в бюджет в соответствии со статьей 272 Налогового кодекса;

18) в строке 150.02.039 указывается вычет последующих расходов в соответствии со статьей 273 Налогового кодекса;

19) в строке 150.02.040 указывается вычет по фиксированным активам в соответствии со статьями 274-277, 279-282 Налогового кодекса, за исключением вычета, указанного в строке 150.02.047;

20) в строке 150.02.041 указывается вычет по инвестиционным налоговым преференциям в соответствии со статьями 283-285 Налогового кодекса;

21) в строке 150.02.042 указывается вычет лиц, осуществляющих финансовую деятельность, в том числе:

в строке 150.02.042 I указываются вычет страховой, перестраховочной организации или Экспортно-кредитного агентства Казахстана в соответствии со статьей 322 Налогового кодекса;

в строке 150.02.042 II указывается вычет по отчислениям в резервные фонды в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса, в том числе:

в строке 150.02.042 II А указывается лицо и размер вычета по отчислениям в резервные фонды;

22) в строке 150.02.043 указываются другие вычеты, не предусмотренные в строках с 150.02.023 по 150.02.042;

23) в строке 150.02.044 указывается итого сумма вычетов. Переносится значение строк 150.02.044 I, или 150.02.044 II, или 150.02.044 III, или 150.02.044 IV;

в строке 150.02.044 I указывается итого сумма строк с 150.02.022 по 150.02.043;

в строке 150.02.044 II указывается сумма расходов, подлежащих отнесению на вычеты некоммерческой организацией;

в строке 150.02.044 III указывается сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты резидентом, имеющим постоянные учреждения за пределами РК;

в строке 150.02.044 IV указывается сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты участниками МФЦА;

24) в строке 150.02.045 указывается всего вычетов с учетом корректировки. Определяется как 150.02.044 +(-) 150.02.045 I +(-)150.02.045 II;

в строке 150.02.045 I указывается сумма корректировки вычетов, производимой в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса;

в строке 150.02.045 I А указывается вид и размер корректировки вычетов;

в строке 150.02.045 II указывается сумма корректировки вычетов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;

25) в строке 150.02.046 указывается налогооблагаемый доход. Определяется как положительное значение строк 150.02.021 – 150.02.045;

26) в строке 150.02.047 указывается убыток. Определяется как отрицательное значение строк 150.02.021 – 150.02.045;

27) в строке 150.02.048 указывается суммарная прибыль КИК и ПУ КИК, определённая в соответствии со статьей 335 Налогового кодекса. В данную строку переносятся итоговые значения строк графы M формы 150.10, соответствующих коду видов деятельности «1». Определяется как итоговое значение графы L формы 150.09;

в строке 150.02.048 I указываются убытки, определенные частью второй пункта 1 статьи 339 Налогового кодекса;

28) в строке 150.02.049 указывается облагаемый доход КИК и ПУ КИК с учетом перенесенных убытков. Определяется как разница строк 150.02.048 и 150.02.048 I;

29) в строке 150.02.050 указывается убыток от выбытия долгосрочных материальных активов, полученный в отчетном налоговом периоде, в том числе:

в строке 150.02.050 I указывается убыток от выбытия фиксированных активов I группы;

в строке 150.02.050 II указывается убыток от выбытия объектов незавершенного строительства;

в строке 150.02.050 III указывается убыток от выбытия неустановленных машин и оборудования;

в строке 150.02.050 IV указывается убыток от выбытия активов сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам или запасам;

30) в строке 150.02.051 указывается уменьшение налогооблагаемого дохода:

в строке 150.02.051 I указывается уменьшение налогооблагаемого дохода на виды расходов, предусмотренные пунктом 1 статьи 337 Налогового кодекса;

в строке 150.02.051 I А указывается вид и размер расхода в соответствии с пунктом 1 статьи 337 Налогового кодекса;

в строке 150.02.051 II указывается уменьшение налогооблагаемого дохода на виды доходов, предусмотренные пунктом 2 статьи 337 Налогового кодекса;

в строке 150.02.051 I А указывается вид и размер дохода в соответствии с пунктом 2 статьи 337 Налогового кодекса;

31) в строке 150.02.052 указывается налогооблагаемый доход с учетом уменьшения. Определяется как разница строк 150.02.046 и 150.02.051;

32) в строке 150.02.053 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов, за исключением убытков, полученных в соответствии со статьей 341 Налогового кодекса;

33) в строке 150.02.054 указывается убыток, подлежащий переносу. Определяется как значение строки 150.02.050 или сумма строк 150.02.047+150.02.050 +150.02.053.

28. В разделе «Расчет налогового обязательства» отражается расчет налогового обязательства, связанного с внеконтрактной деятельностью:

1) в строке 150.02.055 указывается налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков. Определяется как разница строк 150.02.052 и 150.02.053;

2) в строке 150.02.056 указывается ставка КПН;

3) в строке 150.02.057 указывается сумма КПН с налогооблагаемого дохода. Определяется как произведение строк 150.02.055 и 150.02.056;

4) в строке 150.02.058 указывается сумма исчисленного КПН за налоговый период в соответствии со статьей 345 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 150.02.057, 150.02.058 I, 150.02.058 II, 150.02.058 III, 150.02.058 IV, 150.02.058 VI. Если полученная разница меньше ноля, то в строке 150.02.058 указывается ноль;

в строке 150.02.058 I указывается сумма уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, начисленных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан и связанных с контрактной деятельностью, которая зачитывается при уплате КПН в Республике Казахстан в соответствии с пунктами 1-3 статьи 346 Налогового кодекса. В данную строку переносятся итоговые значения строк графы J формы 150.08, соответствующих коду видов деятельности «2»;

в строке 150.02.058 II указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты с выигрышей и вознаграждений в соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса;

в строке 150.02.058 III А КПН с указанием вида дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса;

в строке 150.02.058 III указывается сумма КПН, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты в соответствии с пунктом 2 статьи 351 Налогового кодекса;

в строке 150.02.058 IV указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты, и перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 1 статьи 345 Налогового кодекса;

в строке 150.02.058 V указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты дохода в соответствии со статьей 690 и 691 Налогового кодекса;

5) в строке 150.02.059 указывается сумма уменьшения КПН за налоговый период в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

в строке 150.02.059 А указывается вид и размер предоставленного Налоговым кодексом уменьшения КПН;

6) в строке 150.02.060 указывается КПН с облагаемого дохода КИК и ПУ КИК в соответствии с подпунктом 4) статьи 235 Налогового кодекса. Определяется как произведение строк 150.02.049 и 150.02.056;

в строке 150.02.060 I указывается зачет иностранного налога с финансовой прибыли КИК и ПУ КИК в соответствии с пунктом 4 статьи 346 Налогового кодекса;

7) в строке 150.02.061 указывается сумма КПН КИК и ПУ КИК в соответствии с подпунктом 4) статьи 235 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 150.02.060 и 150.02.060 I;

8) в строке 150.02.062 указывается итоговая сумма исчисленного КПН. Определяется как 150.02.058 -150.02.059 + 150.02.061);

9) в строке 150.02.063 указывается чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии с пунктом 1 статьи 689 Налогового кодекса. Определяется как разница строк 150.02.055 - 150.02.057);

10) в строке 150.02.064 указывается сумма КПН на чистый доход:

в строке 150.02.064 I указывается сумма КПН на чистый доход, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 689 Налогового кодекса по ставке 15 процентов (150.00.063 х 15 %);

в строке 150.02.064 II указывается сумма КПН на чистый доход, исчисленного в соответствии со статьей 705 Налогового кодекса по ставке, предусмотренной международным договором. Если налогоплательщиком применяются положения международного договора в отношении КПН на чистый доход, указывается ставка КПН на чистый доход;

строка 150.02.064 III заполняется в случае, если заполнена строка 150.01.064 II. В данной строке указывается код страны согласно пункту 60 настоящих Правил, с которой Республикой Казахстан заключен указанный международный договор;

строка 150.02.064 IV заполняется в случае, если заполнена строка 150.01.063 II. В данной строке указывается наименование указанного международного договора.

Глава 5. Пояснение по составлению приложения к декларации (форма 150.03)

29. Данное приложение предназначено для определения суммы расходов, произведенных недропользователем до даты начала добычи после обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, и иных расходов недропользователей, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии со статьями 303-315 Налогового кодекса в рамках контрактов на недропользование, на которые распространяется действие указанных статей Налогового кодекса в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 303 Налогового кодекса, а именно в рамках контрактов на:

1) разведку, кроме контрактов на разведку общераспространенных полезных ископаемых, нерудных твердых полезных ископаемых, указанных в строке 13 таблицы подпункта 1) пункта 1 статьи 781 Налогового кодекса, подземных вод, лечебных грязей, за исключением случаев, когда операции по указанным контрактам являются частью деятельности по контрактам (лицензиям) на разведку и (или) добычу углеводородов или твердых полезных ископаемых;

2) государственное геологическое изучение недр;

3) геологическое изучение недр;

4) разведку и добычу (совмещенную разведку и добычу), предусматривающих подготовительные работы к добыче;

5) добычу, предусматривающих подготовительные работы к добыче, кроме контрактов на добычу общераспространенных полезных ископаемых, нерудных твердых полезных ископаемых, указанных в строке 13 таблицы подпункта 1) пункта 1 статьи 781 Налогового кодекса, подземных вод, лечебных грязей, за исключением случаев, когда операции по указанным контрактам являются частью деятельности по контрактам (лицензиям) на разведку и (или) добычу углеводородов или твердых полезных ископаемых;

6) строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, связанных с разведкой и (или) добычей.

30. В разделе 1 «Учет расходов до начала добычи по контракту (контрактам) с расходами до начала добычи»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указываются номер и дата контракта с расходами до начала добычи;

3) в графе C указывается в соответствии с пунктом 1 статьи 307 Налогового кодекса стоимостный баланс группы накопленных расходов по контракту с расходами до начала добычи на начало налогового периода. Определяется по значению графы AI предыдущего налогового периода;

4) в графах D – O указываются в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 304 Налогового кодекса расходы до начала добычи, произведенные недропользователем в налоговом периоде до даты начала добычи после обнаружения;

5) в графе D указываются в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 304 Налогового кодекса расходы на геологическое изучение;

6) в графе E указываются в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 304 Налогового кодекса расходы на разведку (за исключением эксплуатационной разведки), включая расходы по оценке;

7) в графе F указываются в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 304 Налогового кодекса расходы на подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, если такие работы предусмотрены в связи с закрепленным в контракте на разведку и добычу углеводородов, добычу углеводородов подготовительным периодом, включая расходы по обустройству;

8) в графе G указываются в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 304 Налогового кодекса общие административные расходы;

9) в графе H указывается в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 304 Налогового кодекса сумма уплаченного подписного бонуса;

10) в графе I указывается сумма произведенных до начала добычи после обнаружения расходов на обучение казахстанских кадров, не являющихся работниками недропользователя, в пределах сумм, установленных контрактом с расходами до начала добычи, определяемая в соответствии со статьей 317 Налогового кодекса;

11) в графе J указывается сумма произведенных до начала добычи после обнаружения расходов на развитие социальной сферы регионов, в пределах сумм, установленных контрактом с расходами до начала добычи, определяемая в соответствии со статьей 317 Налогового кодекса;

12) в графе К указываются в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 304 Налогового кодекса расходы (затраты) по приобретению и (или) созданию основных средств, определяемые в соответствии с пунктом 3 статьи 277 Налогового кодекса;

13) в графе L указываются в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 304 Налогового кодекса расходы (затраты) по приобретению и (или) созданию нематериальных активов, определяемые в соответствии с пунктом 3 статьи 277 Налогового кодекса;

14) в графе M указывается в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 304 Налогового кодекса стоимость права (части права) недропользования и (или) группы по расходам до начала добычи, сформированной ранее другим недропользователем, а также основных средств и нематериальных активов, внесенных таким другим недропользователем до даты начала добычи после обнаружения в уставный капитал лица для дальнейшего осуществления деятельности по контракту на недропользование;

15) в графе N указываются в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 304 Налогового кодекса расходы до начала добычи другого недропользователя и (или) стоимость основных средств и нематериальных активов другого недропользователя по контракту с расходами до начала добычи, полученных в счет предоставления отступного, зачета встречного однородного требования и (или) иных оснований прекращения обязательства одного лица перед другим согласно гражданскому законодательству Республики Казахстан;

16) в графе O указываются в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 304 Налогового кодекса расходы до начала добычи, понесенные по контракту с расходами до начала добычи другим недропользователем и включенные в стоимость нематериальных активов, приобретенных у такого лица в связи с приобретением права недропользования или заключением контракта на недропользование (получением лицензии на добычу твердых полезных ископаемых);

17) в графе P указываются в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 304 Налогового кодекса иные расходы недропользователя, произведенные им с даты заключения контракта с расходами до начала добычи до даты начала добычи после обнаружения, не указанные в графах D – О;

18) в графе Q указывается общая сумма расходов до начала добычи недропользователя за налоговый период до даты начала добычи после обнаружения. Определяется как сумма значений граф D, E, F, G, H, I, J, K, L, M, N, O, Р;

19) в графе R указываются в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса доходы, полученные недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта с расходами до начала добычи в период проведения геологического изучения, разведки и подготовительных работ к добыче полезных ископаемых в налоговом периоде до даты начала добычи после обнаружения, включая доходы, получаемые при реализации полезных ископаемых, а также доходы от выбытия активов, включенных в группу по расходам до начала добычи;

20) в графе S указываются в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса доходы от реализации права недропользования или его части, полученные в налоговом периоде до и после даты начала добычи после обнаружения;

21) в графе T указывается в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса стоимость активов, учтенных в группе по расходам до начала добычи, при их передаче в качестве вклада в уставный капитал иного юридического лица;

22) в графе U указывается в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса стоимость безвозмездно переданных в налоговом периоде до и после даты начала добычи после обнаружения активов, учтенных в группе по расходам до начала добычи;

23) в графе V указывается общая сумма корректировок расходов до начала добычи. Определяется как сумма значений граф R, S, T, U;

24) в графе W указывается сумма накопленных за налоговой период расходов до начала добычи, произведенных до даты начала добычи после обнаружения, с учетом корректировок. Определяется как разница значений граф Q и V;

25) в графе X указывается в соответствии с пунктом 4 статьи 273 Налогового кодекса сумма последующих расходов, понесенных с даты начала добычи после обнаружения полезных ископаемых по активам, указанным в подпункте 1) пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса;

26) в графе Y указывается сумма расходов недропользователя, перенесенная в группу по расходам до начала добычи из стоимостного баланса группы переносимых активов в случаях и в налоговом периоде, определяемыми в соответствии с пунктом 8 статьи 313 Налогового кодекса:

- в налоговом периоде, в котором начался период добычи по контракту с расходами до начала добычи или в котором заключен контракт на добычу на основании обнаружения и оценки месторождения по контракту с расходами до начала добычи;

- на дату прекращения действия контракта с расходами до начала добычи.

Определяется по значению графы G раздела 2 «Учет по сформированной группе переносимых активов»;

27) в графе Z указываются стоимостные балансы групп фиксированных активов и убытки от предпринимательской деятельности, включенные в стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи в соответствии с подпунктом 1) статьи 309 Налогового кодекса на основании величин из строк 150.05.005, 150.01.068;

28) в графе AA указывается в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 313 Налогового кодекса сумма расходов, перенесенная из стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи в стоимостной баланс группы переносимых активов в налоговом периоде до даты начала добычи после обнаружения. Сумма, указанная в графе AA, переносится в графу E раздела 2 «Учет по сформированной группе переносимых активов в контракте с расходами до начала добычи»;

29) в графе AB указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи, перенесенный в продолжающий контракт на недропользование в соответствии с подпунктом 2) статьи 309 Налогового кодекса. Значение графы AB переносится в графу F раздела 4 «Учет расходов до начала добычи по продолжающему (продолжающим) контракту (контрактам) на недропользование»;

30) в графе AC указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи, полностью или в части перенесенный в продолжающий контракт на недропользование в налоговом периоде в соответствии со статьей 308 Налогового кодекса. Значение графы AC переносится в графу E раздела 4 «Учет расходов до начала добычи по продолжающему (продолжающим) контракту (контрактам) на недропользование»;

31) в графе AD указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи, полностью или в части перенесенный в другой контракт на недропользование в последнем налоговом периоде в соответствии со статьей 312 Налогового кодекса. Значение графы AD переносится в графу F раздела 3 «Учет расходов до начала добычи по другому (другим) контракту (контрактам) на недропользование»;

32) в графе AE указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи, полностью или в части перенесенный во внеконтрактную деятельность в последнем налоговом периоде в соответствии со статьей 312 Налогового кодекса. Значение графы AE переносится в графу D раздела 5 «Учет расходов до начала добычи, переносимых во внеконтрактную деятельность»;

33) в графе AF указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по контракту с расходами до начала добычи на конец налогового периода. Определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 307 Налогового кодекса как сумма значений граф (C+W+X+Y+Z) за минусом значений граф AA, AB, AC, AD, AE;

34) в графе AG указывается предельная норма амортизации, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 306 Налогового кодекса в размере 25 процентов для всех контрактов на недропользование, на которые распространяется действие параграфа 3 главы 29 Налогового кодекса;

35) в графе AH указывается применяемая норма амортизации, которая не должна быть больше предельной нормы амортизации, указанной в графе AG;

36) в графе AI указывается относимая на вычет сумма исчисленной амортизации по группе по расходам до начала добычи по контракту с расходами до начала добычи. Определяется умножением значений графы AF и графы AH. Значение графы AI переносится в строку 150.01.044 I;

37) в графе AJ указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по контракту с расходами до начала добычи на начало следующего налогового периода, переносимый на последующие налоговые периоды. Определяется как разность значений граф AF и AI;

38) в графе AK указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по контракту с расходами до начала добычи на конец последнего налогового периода, относимый на вычет в соответствии с пунктом 3 статьи 310 Налогового кодекса при завершении действия контракта с расходами до начала добычи после даты начала добычи после обнаружения. Значение графы AK переносится в строку 150.01.045.

31. В разделе 2 «Учет по сформированной группе переносимых активов в контракте с расходами до начала добычи»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указываются номер и дата контракта с расходами до начала добычи, в котором в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 313 Налогового кодекса формируется стоимостный баланс группы переносимых активов, указываемый в графе AA раздела 1 «Учет расходов до начала добычи по контракту (контрактам) с расходами до начала добычи»;

3) в графе C указываются номер и дата другого контракта на недропользование, в стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи которого для отнесения на вычеты в соответствии с пунктом 3 статьи 313 Налогового кодекса переносится стоимостный баланс группы переносимых активов контракта с расходами до начала добычи;

4) в графе D указывается стоимостный баланс группы переносимых активов контракта с расходами до начала добычи на начало налогового периода, по значению графы H за предыдущий налоговый период. Становится равным нулю, когда возникают условия, предусмотренные пунктом 8 статьи 313 Налогового кодекса и заполняется графа G;

5) в графе E указывается стоимостный баланс группы переносимых активов контракта с расходами до начала добычи, определяемый по значению графы АА раздела 1 «Учет расходов до начала добычи по контракту (контрактам) с расходами до начала добычи» в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 313 Налогового кодекса;

6) в графе F указывается стоимостный баланс группы переносимых активов (его часть) контракта с расходами до начала добычи, переносимый в стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи другого контракта на недропользование (в графу E раздела 3 «Учет расходов до начала добычи по другому (другим) контракту (контрактам) на недропользование») в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 313 Налогового кодекса;

7) в графе G указывается стоимостный баланс группы переносимых активов контракта с расходами до начала добычи, переносимый в стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи этого же контракта с расходами до начала добычи при возникновении условий, установленных пунктом 8 статьи 313 Налогового кодекса. Значение графы G переносится в графу Y раздела 1 «Учет расходов до начала добычи по контракту (контрактам) с расходами до начала добычи»;

8) в графе H указывается стоимостный баланс группы переносимых активов контракта с расходами до начала добычи на конец налогового периода, определяемый как сумма значений графы D и графы E за минусом значений граф F и G.

32. В разделе 3 «Учет расходов до начала добычи по другому (другим) контракту (контрактам) на недропользование»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указываются номер и дата другого контракта на недропользование;

3) в графе C указываются номер и дата контракта с расходами до начала добычи, из которого осуществляется перенос в другой (другие) контракт (контракты) на недропользование;

4) в графе D указывается в соответствии с пунктом 1 статьи 307 Налогового кодекса стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по другому контракту на недропользование на начало налогового периода. Определяется по значению графы K за предыдущий налоговый период;

5) в графе E указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала, переносимый в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 313 Налогового кодекса. Определяется по значению графы F раздела 2 «Учет по сформированной группе переносимых активов в контракте с расходами до начала добычи»;

6) в графе F указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи, переносимый в соответствии со статьей 312 Налогового кодекса. Определяется по значению графы AD раздела 1 «Учет расходов по контракту (контрактам) с расходами до начала добычи»;

7) в графе G указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по другому контракту на недропользование на конец налогового периода. Определяется как сумма значений граф D, E, F;

8) в графе H указывается предельная норма амортизации в размере 25 процентов;

9) в графе I указывается применяемая норма амортизации, которая не должна быть больше предельной нормы амортизации, указанной в графе H;

10) в графе J указывается относимая на вычет сумма исчисленной амортизации по группе по расходам до начала добычи по другому контракту на недропользование. Определяется как умножение значений графы G и графы I. Значение графы J переносится в строку 150.01.044 II;

11) в графе K указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по другому контракту на недропользование на начало следующего налогового периода, переносимый на последующие налоговые периоды. Определяется как разность значений граф G и J.

33. В разделе 4 «Учет расходов до начала добычи по продолжающему (продолжающим) контракту (контрактам) на недропользование»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указываются номер и дата продолжающего контракта на недропользование;

3) в графе C указываются номер и дата контракта с расходами до начала добычи, из которого осуществляется перенос расходов до начала добычи в продолжающий (продолжающие) контракт (контракты) на недропользование;

4) в графе D указывается в соответствии с пунктом 1 статьи 307 Налогового кодекса стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по продолжающему контракту на недропользование на начало налогового периода. Определяется по значению графы L за предыдущий налоговый период;

5) в графе E указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи или его часть, перенесенный из контракта с расходами до начала добычи в продолжающий контракт (продолжающие контракты) на недропользование в соответствии со статьей 308 Налогового кодекса. Определяется по значению графы AB раздела 1 «Учет расходов до начала добычи по контракту (контрактам) с расходами до начала добычи»;

6) в графе F указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи, перенесенный в соответствии с подпунктом 2) статьи 309 Налогового кодекса при завершении деятельности по недропользованию в рамках контракта с расходами до начала добычи, по которому наступила дата начала добычи после обнаружения. Определяется по значению графы AB раздела 1 «Учет расходов до начала добычи по контракту (контрактам) с расходами до начала добычи»;

7) в графе G указывается в соответствии с пунктом 4 статьи 273 Налогового кодекса сумма последующих расходов, понесенных в налоговом периоде после даты начала добычи после обнаружения по активам, указанным в подпункте 1) пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса, в случае прекращения действия контракта с расходами до начала добычи;

8) в графе H указывается размер стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи по продолжающему контракту на недропользование на конец налогового периода. Определяется как сумма значений граф D, E, F, G;

9) в графе I указывается предельная норма амортизации в размере 25 процентов;

10) в графе J указывается применяемая норма амортизации, которая не должна быть больше предельной нормы амортизации, указанной в графе I;

11) в графе K указывается относимая на вычет сумма исчисленной амортизации по группе по расходам до начала добычи по продолжающему контракту на недропользование. Определяется как умножение значений графы H и графы J. Значение графы K переносится в строку 150.01.044 III;

12) в графе L указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по продолжающему контракту на недропользование на начало следующего налогового периода, переносимый на последующие налоговые периоды. Определяется как разность значений граф H и K.

34. В разделе 5 «Учет расходов, связанных с контрактом на недропользование, переносимых во внеконтрактную деятельность»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указываются номер и дата контракта с расходами до начала добычи, из которого осуществляется перенос расходов до начала добычи во внеконтрактную деятельность, а также контракта на недропользование, расходы по которому в соответствии с подпунктом 1) статьи 315 Налогового кодекса относятся к внеконтрактной деятельности;

3) в графе C указывается в соответствии с пунктом 1 статьи 307 Налогового кодекса стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по внеконтрактной деятельности на начало налогового периода. Определяется по значению графы I за предыдущий налоговый период;

4) в графе D указывается перенесенный во внеконтрактную деятельность стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи или его часть контракта с расходами до начала добычи в соответствии со статьей 312 и подпунктом 2) статьи 315 Налогового кодекса. Определяется по значению графы AE раздела 1 «Учет расходов до начала добычи по контракту (контрактам) с расходами до начала добычи»;

5) в графе E указывается в соответствии с пунктом 2 статьи 307 Налогового кодекса стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по внеконтрактной деятельности на конец налогового периода. Определяется как сумма значений граф C, D;

6) в графе F указывается предельная норма амортизации в размере 25 процентов;

7) в графе G указывается применяемая норма амортизации, которая не должна быть больше предельной нормы амортизации, указанной в графе F;

8) в графе H указывается исчисленная амортизация по группе по расходам до начала добычи по внеконтрактной деятельности. Определяется как умножение значений графы E и графы G;

9) в графе I указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по внеконтрактной деятельности на начало следующего налогового периода, переносимый на последующие налоговые периоды. Определяется как разность значений граф E и H;

10) в графе J указываются в соответствии с подпунктом 1) статьи 315 Налогового кодекса расходы, связанные с заключением контракта на недропользование и приобретением права на недропользование, произведенные до даты заключения контракта, за исключением сумм выплаченного подписного бонуса;

11) в графе K указывается сумма расходов, связанных с контрактом на недропользование, относимая на вычет по внеконтрактной деятельности. Определяется как сумма значений графы H и графы J. Значение графы K переносится в строку 150.02.033.

Глава 6. Пояснение по составлению приложения к декларации (форма 150.04)

35. Приложение «Расходы на геологическое изучение, разведку и другие расходы недропользователей по контракту на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту» форма 150.04 предназначено для определения суммы расходов, произведенных недропользователем до даты начала добычи после обнаружения, на геологическое изучение, разведку и иных расходов недропользователей по конкретному контракту на разведку и добычу по сложному проекту, подлежащих отнесению на вычеты в рамках контрактов соответственно, такого конкретного контракта на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту.

36. В разделе «Показатели»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указываются номер и дата контракта на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту;

3) в графе C указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по контракту на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту на начало налогового периода. Определяется по значению графы X предыдущего налогового периода;

4) в графах D – K указываются расходы до начала добычи, произведенные недропользователем по контракту на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту в налоговом периоде до даты начала добычи после обнаружения;

5) в графе D указываются расходы на геологическое изучение;

6) в графе E указываются расходы на разведку, включая расходы по оценке;

7) в графе F указываются общие административные расходы;

8) в графе G указывается сумма уплаченного подписного бонуса;

9) в графе H указываются расходы (затраты) по приобретению и (или) созданию основных средств, определяемые в соответствии с пунктом 3 статьи 277 Налогового кодекса;

10) в графе I указываются расходы (затраты) по приобретению и (или) созданию нематериальных активов, определяемые в соответствии с пунктом 3 статьи 277 Налогового кодекса;

11) в графе J указываются иные расходы недропользователя, произведенные им с даты заключения контракта на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту до даты начала добычи после обнаружения, не указанные в графах D – I;

12) в графе K указывается общая сумма расходов недропользователя за налоговый период до даты начала добычи после обнаружения по контракту на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту. Определяется как сумма значений граф D, E, F, G, H, I, J;

13) в графе L указывается условный коэффициент, увеличивающий расходы по контракту на разведку и добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше);

14) в графе M указываются доходы, полученные недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту в период проведения геологического изучения, разведки в налоговом периоде до даты начала добычи после обнаружения, включая доходы, получаемые при реализации полезных ископаемых, а также доходы от выбытия активов, включенных в группу по расходам до начала добычи;

15) в графе N указываются доходы от реализации права недропользования или его части, полученные в налоговом периоде до и после даты начала добычи после обнаружения;

16) в графе O указывается стоимость активов, учтенных в группе по расходам до начала добычи, при их передаче в качестве вклада в уставный капитал иного юридического лица в налоговом периоде до и после даты начала добычи после обнаружения;

17) в графе P указывается стоимость безвозмездно переданных в налоговом периоде до и после даты начала добычи после обнаружения активов, учтенных в группе по расходам до начала добычи;

18) в графе Q указывается сумма накопленных за налоговой период расходов, произведенных до даты начала добычи после обнаружения, с учетом корректировок. Определяется как общая сумма расходов до начала добычи из графы K, увеличенная на условный коэффициент из графы L, за минусом корректировок расходов до начала добычи из граф M, N и увеличенных на условный коэффициент из графы L корректировок расходов до начала добычи из граф O, P;

19) в графе R указывается в соответствии с пунктом 4 статьи 273 Налогового кодекса сумма последующих расходов, понесенных с даты начала добычи после обнаружения полезных ископаемых по активам, указанным в подпункте 1) пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса;

20) в графе S указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по контракту на разведку и добычу углеводородов по сложным проектам на конец налогового периода. Определяется как сумма значений граф C, Q, R;

21) в графе T указывается в соответствии со статьей 311 Налогового кодекса предельная норма амортизации, определяемая в размере 37,5 процентов для контрактов на разведку и добычу углеводородов по сложным проектам;

22) в графе U указывается применяемая норма амортизации, которая не должна быть больше предельной нормы амортизации, указанной в графе Т;

23) в графе V указывается сумма, относимая на вычет по контракту на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту. Определяется умножением значений графы S и графы U. Значение графы V переносится в строку 150.01.044 IV;

24) в графе W указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по контракту на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту на начало следующего налогового периода, переносимый на последующие налоговые периоды. Определяется как разность значений граф S и V;

25) в графе X указывается стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи по контракту на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту на конец последнего налогового периода, относимый на вычет при завершении действия контракта на разведку и добычу углеводородов по сложному проекту после даты начала добычи после обнаружения. Значение графы Х переносится в строку 150.01.045.

Глава 7. Пояснение по составлению приложения к декларации (форма 150.05)

37. Приложение «Вычеты по фиксированным активам» (форма 150.05) предназначено для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 274, 275, 276, 277, 279, 280, 281 и 282 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия долгосрочных материальных активов, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 6 статьи 340 Налогового кодекса.

Недропользователь самостоятельно распределяет вычеты по общим и косвенным фиксированным активам, а также последующие расходы, произведенные им в отношении арендуемых основных средств, связанным с несколькими контрактами на недропользование и (или) контрактной и внеконтрактной деятельностью, относимым на вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 281 и статьей 757 Налогового кодекса, между контрактом (контрактами) на недропользование, а также между контрактом (контрактами) и внеконтрактной деятельностью на основании принятых недропользователем в налоговой учетной политике одного или нескольких методов ведения раздельного налогового учета.

Вычеты по общим и косвенным фиксированным активам в части, распределенной на контракты на недропользование, а также последующим расходам, произведенным недропользователем в отношении арендуемых основных средств, отражаются в форме 150.01 по каждому контракту, в части распределенной на внеконтрактную деятельность, отражаются в форме 150.02.

38. В разделе «Вычеты по фиксированным активам»:

1) в строке 150.05.001 указывается общая сумма стоимостных балансов групп по фиксированным активам на начало налогового периода. Определяется как сумма строк с 150.05.001 I по 150.05.001 IV:

в строке 150.05.001 I указывается сумма стоимостных балансов подгрупп по фиксированным активам I группы на начало налогового периода, определенных в соответствии с пунктом 4 статьи 276 Налогового кодекса;

в строке 150.05.001 I А указывается сумма стоимостных балансов подгрупп по фиксированным активам I группы на начало налогового периода, определенных в соответствии с пунктом 4 статьи 276 Налогового кодекса с учетом положений пункта 4 статьи 280 Налогового кодекса;

в строке 150.05.001 II указывается стоимостный баланс по фиксированным активам II группы на начало налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 4 статьи 276 Налогового кодекса;

в строке 150.05.001 II А указывается стоимостный баланс по фиксированным активам II группы на начало налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 4 статьи 276 Налогового кодекса с учетом положений пункта 4 статьи 280 Налогового кодекса;

в строке 150.05.001 III указывается стоимостный баланс по фиксированным активам III группы на начало налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 4 статьи 276 Налогового кодекса;

в строке 150.05.001 III А указывается стоимостный баланс по фиксированным активам III группы на начало налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 4 статьи 276 Налогового кодекса с учетом положений пункта 4 статьи 280 Налогового кодекса;

в строке 150.05.001 IV указывается стоимостный баланс по фиксированным активам IV группы на начало налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 4 статьи 276 Налогового кодекса;

в строке 150.05.001 IV А указывается стоимостный баланс по фиксированным активам IV группы на начало налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 4 статьи 276 Налогового кодекса с учетом положений пункта 4 статьи 280 Налогового кодекса;

2) в строке 150.05.002 указывается общая стоимость поступивших в налоговом периоде фиксированных активов. Определяется как сумма строк с 150.05.002 I по 150.05.002 IV:

в строке 150.05.002 I указывается стоимость поступивших фиксированных активов I группы, определяемая в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса;

в строке 150.05.002 II указывается стоимость поступивших фиксированных активов II группы, определяемая в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса;

в строке 150.05.002 III указывается стоимость поступивших фиксированных активов III группы, определяемая в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса;

в строке 150.05.002 IV указывается общая стоимость поступивших фиксированных активов IV группы, определяемая в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса;

3) в строке 150.05.003 указывается общая стоимость выбывших фиксированных активов. Определяется как сумма строк с 150.05.003 I по 150.05.003 IV:

в строке 150.05.003 I указывается стоимость выбывших фиксированных активов I группы, определяемая в соответствии со статьей 279 Налогового кодекса;

в строке 150.05.003 II указывается стоимость выбывших фиксированных активов II группы, определяемая в соответствии со статьей 279 Налогового кодекса;

в строке 150.05.003 III указывается стоимость выбывших фиксированных активов III группы, определяемая в соответствии со статьей 279 Налогового кодекса;

в строке 150.05.003 IV указывается стоимость выбывших фиксированных активов IV группы, определяемая в соответствии со статьей 279 Налогового кодекса;

4) в строке 150.05.004 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) по фиксированным активам в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 150.05.004 I по 150.05.004 IV:

в строке 150.05.004 I указываются последующие расходы по фиксированным активам I группы, относимые на увеличение стоимостных балансов подгрупп в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;

в строке 150.05.004 II указываются последующие расходы по фиксированным активам II группы, относимые на увеличение стоимостного баланса группы в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;

в строке 150.05.004 III указываются последующие расходы по фиксированным активам III группы, относимые на увеличение стоимостного баланса группы в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;

в строке 150.05.004 IV указываются последующие расходы по фиксированным активам IV группы, относимые на увеличение стоимостного баланса группы в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;

5) в строке 150.05.005 указывается общая сумма стоимостных балансов групп по фиксированным активам на конец налогового периода, определяется как сумма строк с 150.05.005 I по 150.05.005 IV:

в строке 150.05.005 I указывается общая сумма стоимостных балансов подгрупп по фиксированным активам I группы на конец налогового периода, определенных в соответствии с пунктом 5 статьи 276 Налогового кодекса;

в строке 150.05.005 II указывается стоимостный баланс по фиксированным активам II группы на конец налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 5 статьи 276 Налогового кодекса;

в строке 150.05.005 III указывается стоимостный баланс по фиксированным активам III группы на конец налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 5 статьи 276 Налогового кодекса;

в строке 150.05.005 IV указывается стоимостный баланс по фиксированным активам IV группы на конец налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 5 статьи 276 Налогового кодекса;

6) в строке 150.05.006 указывается общая сумма амортизационных отчислений по фиксированным активам, исчисленных по итогам налогового периода в соответствии с пунктом 2 статьи 280 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 150.05.006 I по 150.05.006 IV:

в строке 150.05.006 I указываются амортизационные отчисления по фиксированным активам I группы, исчисленные в соответствии с пунктом 2 статьи 280 Налогового кодекса;

в строке 150.05.006 II указываются амортизационные отчисления по фиксированным активам II группы, исчисленные в соответствии с пунктом 2 статьи 280 Налогового кодекса;

в строке 150.05.006 III указываются амортизационные отчисления по фиксированным активам III группы, исчисленные в соответствии с пунктами пунктом 2 статьи 280 Налогового кодекса;

в строке 150.05.006 IV указываются амортизационные отчисления по фиксированным активам IV группы, исчисленные в соответствии с пунктом 2 статьи 280 Налогового кодекса;

7) в строке 150.05.007 указывается общая сумма амортизационных отчислений, исчисленных по двойной норме амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 280 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 150.05.007 I по 150.05.007 IV:

в строке 150.05.007 I указывается сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 280 Налогового кодекса, по фиксированным активам I группы;

в строке 150.05.007 II указывается сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 280 Налогового кодекса, по фиксированным активам II группы;

в строке 150.05.007 III указывается сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 280 Налогового кодекса, по фиксированным активам III группы;

в строке 150.05.007 IV указывается сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 280 Налогового кодекса, по фиксированным активам IV группы;

8) в строке 150.05.008 указывается общая сумма стоимостных балансов групп (подгрупп) при выбытии всех фиксированных активов, относимых на вычеты (II, III, IV группы) или признаваемых убытком (I группа) в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 273 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 150.05.008 I по 150.05.008 IV:

в строке 150.05.008 I указывается сумма стоимостных балансов подгрупп выбывших (за исключением безвозмездно переданных) фиксированных активов I группы, признаваемых убытком в соответствии с пунктом 1 статьи 282 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 282 Налогового кодекса;

в строке 150.05.008 II указывается стоимостный баланс II группы при выбытии (за исключением безвозмездной передачи) всех фиксированных активов группы, относимый на вычет в соответствии с пунктом 2 статьи 282 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 282 Налогового кодекса;

в строке 150.05.008 III указывается стоимостный баланс III группы при выбытии (за исключением безвозмездной передачи) всех фиксированных активов группы, относимый на вычет в соответствии с пунктом 2 статьи 282 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 282 Налогового кодекса;

в строке 150.05.008 IV указывается стоимостный баланс IV группы при выбытии (за исключением безвозмездной передачи) всех фиксированных активов группы, относимый на вычет в соответствии с пунктом 2 статьи 282 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 282 Налогового кодекса;

9) в строке 150.05.009 указывается общая сумма стоимостных балансов групп (подгрупп) по фиксированным активам на конец налогового периода, которые составляют сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 4 статьи 282 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 150.05.009 I по 150.05.009 IV:

в строке 150.05.009 I указывается сумма стоимостных балансов подгрупп по фиксированным активам на конец налогового периода, которые составляют сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода, относимых на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 282 Налогового кодекса, по фиксированным активам I группы;

в строке 150.05.009 II указывается стоимостный баланс группы по фиксированным активам на конец налогового периода, который составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода, относимый на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 282 Налогового кодекса, по фиксированным активам II группы;

в строке 150.05.009 III указывается стоимостный баланс группы по фиксированным активам на конец налогового периода, который составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода, относимый на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 282 Налогового кодекса, по фиксированным активам III группы;

в строке 150.05.009 IV указывается стоимостный баланс группы по фиксированным активам на конец налогового периода, который составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода, относимый на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 282 Налогового кодекса, по фиксированным активам IV группы;

10) в строке 150.05.010 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса, за исключением расходов по начисленным доходам работников. Определяется как сумма строк с 150. 09.010 I по 150.05.010 IV:

в строке 150.05.010 I указываются последующие расходы по фиксированным активам I группы, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;

в строке 150.05.010 II указываются последующие расходы по фиксированным активам II группы, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;

в строке 150.05.010 III указываются последующие расходы по фиксированным активам III группы, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;

в строке 150.05.010 IV указываются последующие расходы по общим и косвенным фиксированным активам IV группы, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 3 статьи 281 Налогового кодекса;

11) в строке 150.05.011 указывается общая сумма вычетов налогового периода по фиксированным активам. Определяется как сумма строк с 150.05.011 I по 150.05.011 IV:

в строке 150.05.011 I указываются вычеты по фиксированным активам I группы. Определяется как сумма строк 150.05.006 I, 150.05.007 I, 150.05.009 I и 150.05.010 I;

в строке 150.05.0011 II указываются вычеты по фиксированным активам II группы. Определяется как сумма строк 150.05.006 II, 150.05.007 II, 150.05.008 II, 150.05.009 II, 150.05.010 II;

в строке 150.05.011 III указываются вычеты по фиксированным активам III группы. Определяется как сумма строк 150.05.006 III, 150.05.007 III, 150.05.008 III, 150.05.009 III, 150.05.010 III;

в строке 150.05.011 IV указываются вычеты по фиксированным активам IV группы. Определяется как сумма строк 150.05.006 IV, 150.05.007 IV, 150.05.008 IV, 150.05.009 IV, 150.05.010 IV;

12) в строке 150.05.012 указываются последующие расходы по арендуемым основным средствам, относимые на вычет в соответствии со статьей 281 Налогового кодекса.

Глава 8. Пояснение по составлению приложения к декларации (форма 150.06)

39. Приложение «Управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента» (форма 150.06) предназначено для определения суммы управленческих и общеадминистративных расходов, относимых на вычеты в соответствии со статьями 708, 709, 710 и 711 Налогового кодекса, и заполняется нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, применяющие положения международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов или имущества (капитала), заключенного Республикой Казахстан (далее – международный договор).

40. В разделе «Дополнительная информация»:

1) применяемый метод отнесения расходов на вычеты. Отмечается метод, применяемый при отнесении расходов на вычеты в соответствии со статьей 708 Налогового кодекса:

ячейка А отмечается, если применяется метод пропорционального распределения;

ячейка В отмечается, если применяется метод непосредственного (прямого) отнесения;

2) способ исчисления расчетного показателя при применении метода пропорционального распределения. Отмечается применяемый способ исчисления расчетного показателя:

ячейка А отмечается, если применяется способ исчисления расчетного показателя, определяемый в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 709 Налогового кодекса;

ячейка В отмечается, если применяется способ исчисления расчетного показателя, определяемый в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 709 Налогового кодекса;

3) код страны резидентства, с которой заключен международный договор. Указывается код страны резидентства согласно пункту 60 настоящих Правил, с которой Республикой Казахстан заключен применяемый международный договор;

4) налоговый период. Отмечается дата начала и конца налогового периода в стране, с которой заключен международный договор;

5) поправочный (-ые) коэффициент (-ы) налогового периода (далее – ПКНП). Отмечается размер поправочного (-ых) коэффициента (-ов) К (К1 и К2), в случае его (их) применения в соответствии со статьей 710 Налогового кодекса.

41. В разделе «Расходы»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В определены соответствующие показатели;

3) в графе С указываются суммы совокупного годового дохода, полученного (подлежащего получению) налогоплательщиком-нерезидентом и постоянным учреждением, расположенным в Республике Казахстан, с учетом ПКНП (при его использовании);

4) в графе D указываются суммы первоначальной (текущей) стоимости основных средств юридического лица-нерезидента и постоянного учреждения, расположенного в Республике Казахстан, с учетом ПКНП (при его использовании);

5) в графе Е указываются суммы расходов по оплате труда работников налогоплательщика-нерезидента и постоянного учреждения, расположенного в Республике Казахстан, с учетом ПКНП (при его использовании);

6) в графе F указывается размер расчетного показателя, исчисленный по применяемому способу. Расчетный показатель представляет собой отношение сопоставимых показателей от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение к сопоставимым показателям нерезидента, определяемый в строке 4С или как отношение суммы строк 4С, 4D, 4Е к 3, в зависимости от применяемого способа исчисления расчетного показателя при применении метода пропорционального распределения. При определении расчетного показателя указываются тысячные доли;

7) в графе G указывается сумма управленческих и общеадминистративных расходов нерезидента;

8) в графе H указывается общая сумма затрат налогоплательщика с учетом затрат, отраженных в графе G.

Глава 9. Пояснение по составлению приложения к декларации (форма 150.07)

42. Приложение «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по приобретенным товарам, выполненным работам, оказанным услугам» (форма 150.07) составляется лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. В форме отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. Сведения из данного приложения не переносятся в декларацию и другие приложения к ней.

43. В разделе «Расходы»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указывается БИН или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика-контрагента;

3) в графе С указывается код страны резидентства нерезидента- контрагента согласно пункту 60 настоящих Правил;

4) в графе D указывается номер налоговой регистрации нерезидента-контрагента в стране резидентства. Графа заполняется при отражении в графе C кода страны резидентства;

5) в графе E указывается код вида расходов:

1 – финансовые услуги;

2 – рекламные услуги;

3 – консультационные услуги;

4 – маркетинговые услуги;

5 – дизайнерские услуги;

6 – инжиниринговые услуги;

7 – прочие;

6) в графе F указывается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг);

7) в графе G указывается признак вида деятельности.

При этом отмечается:

«1» – если затраты (расходы) понесены исключительно в целях осуществления деятельности, налогообложение которой осуществляется в общеустановленном порядке;

«2» – если затраты (расходы) понесены исключительно в целях осуществления деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках специального налогового режима в соответствии со статьей 715 Налогового кодекса;

«3» – если затраты (расходы) подлежат распределению между деятельностью, налогообложение которой осуществляется в общеустановленном режиме и деятельностью, налогообложение которой осуществляется в рамках специального налогового режима в соответствии со статьей 715 Налогового кодекса;

«4» – если затраты (расходы) не относятся на вычеты.

Глава 10. Пояснение по составлению приложения к декларации (форма 150.08)

44. Приложение «Доходы из иностранных источников, суммы прибыли или части прибыли компаний, зарегистрированных или расположенных в странах с льготным налогообложением. Суммы уплаченного иностранного налога и зачета» (форма 150.08) (далее – форма 150.08) предназначено для определения доходов из иностранных источников, в том числе доходов из источников в странах с льготным налогообложением, а также суммы уплаченного иностранного налога и их зачета в соответствии со статьями 237, 239, 240, 241, 242, 243, 244, 246, 247, 297, 298, 319 и 320 Налогового кодекса. В данном приложении не отражаются финансовая прибыль КИК и финансовая прибыль ПУ КИК.

45. В разделе «Показатели»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указывается код страны согласно пункту 60 настоящих Правил. В данной графе указывается код страны резидентства нерезидента, выплачивающего доход (в случае начисления дохода от деятельности, не связанной с постоянным учреждением), либо код страны-источника дохода (в случае получения дохода от деятельности через постоянное учреждение);

3) в графе С указывается код вида дохода, указанного в графе Е, начисленного налогоплательщиком-резидентом из иностранных источников, согласно подпункту 2) пункта 65 настоящих Правил.

В случае если налогоплательщиком-резидентом в отчетном налоговом периоде в одном иностранном государстве начислены различные виды доходов, то в данной графе указывается отдельно каждый вид начисленных доходов из источников в таком иностранном государстве;

4) в графе D указывается код валюты дохода, указанного в графе Е, согласно пункту 66 настоящих Правил.

В случае если налогоплательщиком-резидентом начислены в отчетном налоговом периоде доходы в различной валюте, то в данной графе указываются отдельно суммы начисленных доходов по каждой валюте;

5) в графе Е указывается сумма начисленных доходов из источников в иностранном государстве, начисленного налогоплательщиком-резидентом в течение отчетного налогового периода, который подлежит налогообложению в Республике Казахстан в соответствии со статьями 237, 239, 240, 241, 242, 243, 244, 246, 247, 297, 298, 319 и 320 Налогового кодекса, в иностранной валюте, включая:

доходы, полученные начисленные от деятельности, не связанные с постоянным учреждением в иностранном государстве;

доходы от деятельности через постоянное учреждение в иностранном государстве;

доходы, указанные в настоящем подпункте, начисленные полученные налогоплательщиком-резидентом из источников в государствах с льготным налогообложением.

В случае если налогоплательщик-резидент получает, начисляет в одном иностранном государстве в одной валюте один вид дохода из нескольких источников, то в данной графе указывается общая сумма одного такого вида доходов, подлежащих к получению начисленных полученных в таком иностранном государстве;

6) в графе F указывается сумма доходов, отраженных в графе E, пересчитанная в национальную валюту с применением рыночного курса обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения операции;

7) в графе G указывается один из следующих кодов видов деятельности:

1 – доход, указанный в графах E и F, начислен в связи с осуществлением контрактной деятельности;

2 – доход, указанный в графах E и F, начислен в связи с осуществлением внеконтрактной деятельности;

8) в графе H указывается, в том числе сумма начисленных доходов от деятельности через постоянное учреждение в иностранном государстве, включая такие доходы, начисленные налогоплательщиком-резидентом из источников в государствах с льготным налогообложением, исчисленных в соответствии со статьями 237, 239, 240, 241, 242, 243, 244, 246, 247, 297, 298, 319 и 320 Налогового кодекса, в иностранной валюте;

9) в графе I указывается сумма доходов, отраженных в графе H, пересчитанная в национальную валюту с применением рыночного курса обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения операции;

10) в графе J указываются суммы иностранного подоходного налога c доходов из источников в иностранных государствах, указанных в графе Е, подлежащие зачету при уплате КПН в Республике Казахстан, исчисленные в соответствии с положениями пунктов 1-3 статьи 346 Налогового кодекса, в национальной валюте.

При этом размер зачитываемой суммы иностранного подоходного налога представляет собой наименьшую из следующих величин:

сумму фактически уплаченного в иностранном государстве иностранного подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан;

сумму иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, подлежащую уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора;

сумму КПН или ИПН с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, исчисленную в Республике Казахстан по ставке, установленной статьей 357 Налогового кодекса;

11) в графе K указывается сумма расходов, понесенных налогоплательщиком-резидентом от деятельности в иностранном государстве через постоянное учреждение, отнесенных на вычеты и исчисленных в соответствии со статьями 257, 258, 260, 262, 263, 265, 267, 268, 269, 270, 271, 272, 274, 275, 276, 277, 279, 280, 281, 282, 286, 301, 302, 322, 323, 324 и главой 29 Налогового кодекса, в национальной валюте;

12) в графе L указываются сумма управленческих и общеадминистративных расходов налогоплательщика-резидента, относимых на вычеты постоянными учреждениями за пределами Республики Казахстан, исчисленных в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса, в национальной валюте;

13) итоговые значения строк графы F, соответствующих коду вида деятельности «1» и:

кодам видов доходов «2010», «2020», «2030», «2040», «2050», «2170» и «2190», переносятся в строку 150.01.001;

коду вида дохода «2060», переносятся в строку 150.01.012;

коду вида дохода «2340», переносятся в строку 150.01.004;

коду вида дохода «2350», переносятся в строку 150.01.003;

кодам видов дохода «2070» и «2080» переносятся в строку 150.01.005;

коду вида дохода «2380», переносятся в строку 150.01.006;

коду вида дохода «2390», переносятся в строку 150.01.014;

коду вида дохода «2400», переносятся в строку 150.01.015;

коду вида дохода «2090», переносятся в строку 150.01.002;

кодам видов дохода «2100», переносятся в строку 150.01.017;

коду вида дохода «2420», переносятся в строку 150.01.018;

иным кодам видов доходов, переносятся в строку 150.01.019;

14) итоговые значения строк графы F, соответствующих коду вида деятельности «2» и:

кодам видов доходов «2010», «2020», «2030», «2040», «2050», «2170» и «2190», переносятся в строку 150.02.001;

коду вида дохода «2060», переносятся в строку 150.02.012;

коду вида дохода «2310», переносятся в строку 150.02.013;

коду вида дохода «2340», переносятся в строку 150.02.004;

коду вида дохода «2350», переносятся в строку 150.02.003;

кодам видов дохода «2070» и «2080», переносятся в строку 150.02.005;

коду вида дохода «2380», переносятся в строку 150.02.006;

коду вида дохода «2090», переносятся в строку 150.02.002;

кодам видов дохода «2100», переносятся в строку 150.02.017;

коду вида дохода «2420», переносятся в строку 150.02.018;

иным кодам видов доходов, переносятся в строку 150.02.019;

15) итоговые значения строк графы F, соответствующих коду вида деятельности:

«1», переносятся в строку 150.01.020;

«2», переносятся в строку 150.02.020;

16) итоговые значения строк графы J, соответствующих коду вида деятельности:

строк графы J, соответствующих коду вида деятельности «1», переносятся в строку 150.01.064 I;

строк графы J, соответствующих коду вида деятельности «2», переносятся в строку 150.02.058 I.

Глава 11. Пояснение по составлению приложения к декларации (форма 150.09)

46. Приложение «Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международным договором» (форма 150.09) предназначено для определения дохода, подлежащего освобождению от налогообложения согласно международным договорам, заключенным Республикой Казахстан, в соответствии с международными договорами согласно пункту 5 статьи 22, статьям 705 и 712 Налогового кодекса.

47. В разделе «Показатели»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указывается код вида международного договора согласно пункту 62 настоящих Правил, в соответствии с которым в отношении дохода установлен порядок налогообложения, отличный от порядка, установленного Налоговым кодексом;

3) в графе С указывается наименование международного договора;

4) в графе D указывается код страны, с которой заключен международный договор, согласно пункту 60 настоящих Правил;

5) в графе Е указывается доход, подлежащий освобождению от налогообложения согласно положениям международного договора.

Глава 12. Пояснение по составлению приложения к декларации (форма 150.10)

48. Приложение «Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании» (форма 150.10) предназначено для отражения информации о суммах финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК, налога на прибыль с финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК, подлежащего отнесению в зачет, и КПН, удержанного у источника выплаты с дохода КИК, или КПН, уплаченного с налогооблагаемого дохода КИК, полученных из источников в Республике Казахстан.

В данном приложении не подлежит отражению финансовая прибыль КИК или финансовая прибыль ПУ КИК, подлежащая освобождению от налогообложения в Республике Казахстан в соответствии со статьей 334 Налогового кодекса, при наличии у налогоплательщика-резидента подтверждающих документов, определенных пунктом 2 статьи 334 Налогового кодекса.

49. В разделе «Информация о КИК или ПУ КИК»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе B указывается наименование каждой КИК или каждого ПУ КИК. Определения КИК и ПУ КИК даны в статье 332 Налогового кодекса;

3) в графе С указывается код страны, в которой КИК или ПУ КИК созданы (инкорпорированы) согласно пункту 60 настоящих Правил;

4) в графе D указывается номер государственной (налоговой) регистрации каждой КИК или каждого ПУ КИК в стране, где они созданы (инкорпорированы). При наличии у КИК или ПУ КИК двух регистрации: государственной и налоговой регистрации, то в данной графе необходимо указать номер налоговой регистрации;

5) в графе E указывается общий размер коэффициента прямого, косвенного, конструктивного участия или контроля налогоплательщика-резидента в каждой КИК при его прямом, косвенном, конструктивном владении или прямом, косвенном, конструктивном контроле налогоплательщика-резидента в КИК самостоятельно или через контролируемое лицо (контролируемые лица), определяемого в соответствии со статьей 332, пунктом 8 статьи 335 Налогового кодекса;

6) в графе F указывается код валюты финансовой прибыли, указанной в графе H, согласно пункту 66 настоящих Правил;

7) в графе G указывается один из следующих кодов вида деятельности:

1 – финансовая прибыль, указанная в графах L и M, начислена в связи с осуществлением контрактной деятельности;

2 – финансовая прибыль, указанная в графах L и M, начислена в связи с осуществлением внеконтрактной деятельности;

8) в графе H указывается положительная величина финансовой прибыли до налогообложения каждой КИК или каждого ПУ КИК, определяемая в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 335 Налогового кодекса, в иностранной валюте;

9) в графе I указывается сумма уменьшений, произведенных из финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК в соответствии с пунктом 5 статьи 335 Налогового кодекса, в иностранной валюте, при наличии у налогоплательщика-резидента подтверждающих документов, определенных пунктом 11 статьи 335 Налогового кодекса.

В случае если налогоплательщик-резидент не применяет пункт 5 статьи 335 Налогового кодекса, то в данной графе указывается «0»;

в графе I-1 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 1) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;

в графе I-2 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 2) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;

в графе I-3 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 3) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;

в графе I-4 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 4) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;

в графе I-5 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;

в графе I-6 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 6) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;

в графе I-7 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 7) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;

в графе I-8 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 8) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;

в графе I-9 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 9) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;

в графе I-10 указывается сумма уменьшения в соответствии с подпунктом 10) пункта 5 статьи 335 Налогового кодекса;

10) в графе J указывается сумма финансовой прибыли КИК или ПУ КИК до налогообложения с учетом уменьшений, которая определяется как разница между графами H и I (графа H – графа I), в иностранной валюте;

11) в графе K указывается положительная величина финансовой прибыли, отраженной в графе J, скорректированная с применением поправочных коэффициентов в соответствии с пунктом 6 статьи 335 Налогового кодекса.

В случае если налогоплательщик-резидент не применяет пункт 6 статьи 335 Налогового кодекса, то данная графа не заполняется;

12) в графе L указывается положительная величина финансовой прибыли, подлежащей налогообложению в Республике Казахстан, в иностранной валюте, которая определяется в одном из следующих порядков:

как произведение граф K и E (графа K x графа E) в случае, если финансовая прибыль, отраженная в графе J, скорректирована с применением поправочных коэффициентов в соответствии с пунктом 6 статьи 335 Налогового кодекса;

как произведение граф J и E (графа J x графа E) в случае, если налогоплательщик-резидент не применяет пункт 6 статьи 335 Налогового кодекса;

13) в графе M указывается положительная величина финансовой прибыли, подлежащая налогообложению в Республике Казахстан, отраженная в графе L и пересчитанная в национальной валюте в соответствии с пунктом 7 статьи 335 Налогового кодекса;

14) в графе N указывается сумма налога на прибыль (иностранного подоходного налога) с финансовой прибыли КИК до налогообложения или финансовой прибыли ПУ КИК до налогообложения, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 статьи 346 Налогового кодекса (с применением эффективной ставки, определяемой в соответствии с абзацем вторым подпункта 18) пункта 3 статьи 332 Налогового кодекса), в иностранной валюте, при условии наличия у налогоплательщика-резидента подтверждающих документов, указанных в пункте 4 статьи 346 Налогового кодекса. Налог на прибыль определен в соответствии со статьей 332 Налогового кодекса.

Налог на прибыль включает налог, удержанный у источника выплаты в отчетном периоде, в случае, если финансовая прибыль КИК или ПУ КИК до налогообложения включает (включала) в текущем или предыдущем периоде доходы, обложенные налогом, удержанным у источника выплаты;

15) в графе O указывается сумма налога на прибыль (иностранного подоходного налога) с финансовой прибыли КИК до налогообложения или финансовой прибыли ПУ КИК до налогообложения, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 статьи 346 Налогового кодекса (с применением эффективной ставки, определяемой в соответствии с абзацем третьим подпункта 18) пункта 3 статьи 332 Налогового кодекса), и уплаченного в иностранном государстве за отчетный период, в иностранной валюте при условии наличия у налогоплательщика-резидента подтверждающих документов, указанных в пункте 4 статьи 303 Налогового кодекса. В случае если сумма налога на прибыль, указанная в графе M, отличается от суммы налога на прибыль, уплаченного в иностранном государстве, то в данной графе указывается сумма уплаченного налога на прибыль. В случае если финансовая прибыль КИК или финансовая прибыль ПУ КИК облагалась налогом на прибыль в двух и более иностранных государствах, то в данной графе указывается только уплаченная сумма одного налога на прибыль, у которого эффективная ставка составляет максимальную величину из эффективных ставок налога на прибыль, уплаченного в таких иностранных государствах;

16) в графе P указывается сумма налога на прибыль, подлежащая отнесению в зачет в соответствии с пунктом 3 статьи 346 Налогового кодекса, в национальной валюте при условии наличия у налогоплательщика-резидента документов, подтверждающих суммы налога на прибыль, указанные в графах N и O. В данной графе указывается сумма налога на прибыль, которая является наименьшей из сумм, указанных в графах N и O, пересчитанная в национальной валюте с применением следующего рыночного курса обмена валюты:

в случае если в данной графе подлежит отражению сумма налога на прибыль, указанного в графе N, – среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за отчетный период;

в случае если в данной графе подлежит отражению сумма налога на прибыль, указанного в графе O, – рыночного курса обмена валюты на день уплаты такого налога на прибыль в иностранном государстве;

17) в графе Q указываются доходы, полученные КИК из источников в Республике Казахстан, в национальной валюте;

18) в графе R указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты с дохода, указанного в графе Q, подлежащего вычету в соответствии с подпунктом 1) или 2) пункта 1 статьи 302 Налогового кодекса, в национальной валюте, при условии наличия у налогоплательщика-резидента подтверждающих документов, указанных в части третьей пункта 1 статьи 302 Налогового кодекса;

19) графы Q, R заполняются только в случае применения налогоплательщиком-резидентом положений подпункта 1) или 2) пункта 1 статьи 302 Налогового кодекса;

20) итоговые значения строк графы M, соответствующих коду вида деятельности:

«1», переносятся в строку 150.01.046;

«2», переносятся в строку 150.02.039;

21) итоговые значения строк графы P, соответствующих коду вида деятельности:

«1», переносятся в строку 150.01.056 II;

«2», переносятся в строку 150.02.049 II;

22) итоговые значения строк графы R, соответствующих коду вида деятельности:

«1», переносятся в строку 150.01.056 VII;

«2», переносятся в строку 150.02.049 VII.

Глава 13. Пояснение по составлению приложения к декларации (форма 150.11)

50. Приложение «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности» (форма 150.11) составляется налогоплательщиком на основании данных бухгалтерского учета, подготовленных за отчетный налоговый период в соответствии с международными стандартами и Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Глава 14. Пояснение по составлению приложения к декларации (форма 150.12)

51. Приложение «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению налога на сверхприбыль по каждому контракту на недропользование» (форма 150.12) предназначено для отражения недропользователем информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению налога на сверхприбыль по каждому контракту на недропользование в соответствии с основными принципами, установленными статьей 757 Налогового кодекса.

В случае наличия нескольких контрактов на недропользование, данная форма заполняется по каждому контракту отдельно.

52. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) номер и дата контракта:

в графе А указывается регистрационный номер контракта на недропользование;

в графе В указывается дата регистрации контракта на недропользование;

2) наименование месторождения – наименование месторождения согласно контракту на недропользование.

52. В разделе «Исчисление налога на сверхприбыль по контракту на недропользование»:

1) в строке 150.12.001 указывается общая сумма валового годового дохода по контракту на недропользование;

2) в строке 150.12.002 указывается совокупный годовой доход в соответствии с пунктом 1 статьи 803 Налогового кодекса, кроме доходов, указанных в строках 150.12.003 и 150.12.004;

3) в строке 150.12.003 указывается сумма дохода от выбытия фиксированных активов в соответствии с частью первой пункта 2 статьи 803 Налогового кодекса;

4) в строке 150.12.004 сумма дохода от реализации, выбытия, передачи активов, не подлежащих амортизации, в соответствии с частью второй и третьей пункта 2 статьи 803 Налогового кодекса;

5) в строке 150.12.005 указывается сумма корректировки валового годового дохода в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон о трансфертном ценообразовании);

6) в строке 150.12.006 указывается сумма валового годового дохода с учетом корректировки в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании, определяемая как сумма строк 150.12.001 и 150.12.005 (150.12.001 + 150.12.005);

7) в строке 150.12.007 указывается сумма, подлежащая отнесению на вычеты в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 804 Налогового кодекса;

8) в строке 150.12.008 указывается сумма, подлежащая отнесению на вычеты в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 804 Налогового кодекса;

9) в строке 150.12.009 указывается сумма всех вычетов для целей налога на сверхприбыль, определяемая как сумма строк 150.12.007 и 150.12.008 (150.12.007 + 150.12.008);

10) в строке 150.12.010 указывается сумма корректировки вычетов в целях исчисления налога на сверхприбыль в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании;

11) в строке 150.12.011 указывается сумма всех вычетов для целей налога на сверхприбыль с учетом корректировки в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании, определяемая как сумма строк 150.12.009 и 150.12.010;

12) в строке 150.12.012 указывается сумма налогооблагаемого дохода, исчисленного согласно статьи 802 Налогового кодекса, определяемого как разница строк 150.12.006 и 150.12.011 (150.12.006 – 150.12.011);

13) в строке 150.12.013 указывается сумма превышения вычетов для целей исчисления налога на сверхприбыль над суммой валового годового дохода за налоговый период, переносимое из предыдущих налоговых периодов согласно пункту 2 статьи 802 Налогового кодекса;

14) в строке 150.12.014 указывается сумма налогооблагаемого дохода с учетом перенесенного из предыдущих налоговых периодов превышения вычетов для целей исчисления налога на сверхприбыль над суммой валового годового дохода за налоговый период, определяемая как разница строк 150.12.012 и 150.12.013 (150.12.012 – 150.12.013);

15) в строке 150.12.015 указывается превышение вычетов для целей исчисления налога на сверхприбыль над суммой валового годового дохода за налоговый период, подлежащая переносу на последующие налоговые периоды. Данная строка заполняется при отрицательном значении 150.12.014 и подлежит заполнению в модульном значении;

16) в строке 150.12.016 указывается сумма корпоративного подоходного налога по контрактной деятельности по контракту на недропользование согласно статье 805 Налогового кодекса, по которому производится исчисление налога на сверхприбыль;

17) в строке 150.12.017 указывается сумма налога на чистый доход, возникающего по чистому доходу по контрактной деятельности согласно статье 806 Налогового кодекса. Заполняется нерезидентом, осуществляющим контрактную деятельность по недропользованию через постоянное учреждение;

18) в строке 150.12.018 указывается сумма чистого дохода, фактически полученного за налоговый период, определяемая как строка 150.12.014 минус строка 150.12.016 и минус строка 150.12.017 (150.12.014 – 150.12.016 – 150.12.017);

19) в строке 150.12.019 указывается 25-ти процентная сумма вычетов, которая определяется как произведение строки 150.12.011 и 25 процентов (150.12.011 х 25%);

20) в строке 150.12.020 налоговая база налога на сверхприбыль, рассчитываемая как часть чистого дохода недропользователя, превышающая 25 процентов от суммы вычетов, которая определяется как разница строк 150.12.018 и 150.12.019 (150.12.018 – 150.12.019). Если разница строк имеет отрицательное значение, то указывается значение равное нулю;

21) в строке 150.12.021 указывается расчет суммы налога на сверхприбыль по уровням, в том числе:

в графе 150.12.021 А указаны уровни;

в графе 150.12.021 В приведены верхние границы значений отношения совокупного годового дохода к вычетам;

в графе 150.12.021 С указываются вычеты для целей налога на сверхприбыль согласно статье 804 Налогового кодекса;

в графе 150.12.021 D указываются предельные суммы распределения чистого дохода для целей налога на сверхприбыль по каждому уровню, установленному статьей 807 Налогового кодекса;

в графе 150.12.021 E указывается распределенный фактический чистый доход, предусмотренный статьей 807 Налогового кодекса;

в графе 150.12.021 F приведены ставки налога в процентах, в соответствии со статьей 808 Налогового кодекса;

в графе 150.12.021 G указывается исчисленная сумма налога на сверхприбыль, которая определяется построчно как произведение каждой строки в графе 150.12.021 Е на соответствующую ставку в графе 150.12.021 F;

22) в строке 150.12.022 указывается исчисленная сумма налога на сверхприбыль, подлежащая уплате, которая определяется как сумма строк графы 150.12.021 G. Значение данной строки переносится в строку 150.00.076.

Глава 15. Пояснение по составлению приложения к декларации (форма 150.13)

53. Приложение «Доходы, полученные в МФЦА» (форма 150.13) предназначено для отражения доходов, освобождаемых от обложения корпоративным подоходным налогом в соответствии с пунктами 3, 4 и 7 статьи 6 Конституционного закона, за исключением доходов участников МФЦА, представляющих декларацию по форме 180.00.

54. В разделе «Доходы от оказания финансовых услуг, предусмотренных пунктом 3 статьи 6 Конституционного закона»:

1) в строке 150.13.001 указывается сумма дохода от оказания банковских услуг исламского банка, определяемая в соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 6 Конституционного закона;

2) в строке 150.13.002 указывается сумма дохода от оказания услуг перестрахования и страховых брокерских услуг, определяемая в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 6 Конституционного закона;

3) в строке 150.13.003 указывается сумма дохода от оказания услуг по инвестиционному управлению активами инвестиционных фондов, их учету и хранению, а также обеспечению выпуска, размещения, обращения, выкупа и погашения ценных бумаг инвестиционных фондов, определяемая в соответствии с подпунктом 3) пункта 3 статьи 6 Конституционного закона;

4) в строке 150.13.004 указывается сумма дохода от оказания брокерских и (или) дилерских, андеррайтинговых услуг, определяемая в соответствии с подпунктом 4) пункта 3 статьи 6 Конституционного закона;

5) в строке 150.13.005 указывается сумма дохода от оказания других финансовых услуг, определяемых актами МФЦА, определяемая в соответствии с подпунктом 5) пункта 3 статьи 6 Конституционного закона;

6) в строке 150.13.006 указывается общая сумма доходов от оказания финансовых услуг, указанных в пункте 3 статьи 6 Конституционного закона. Определяется как сумма показателей строк с 150.13.001 по 150.13.005.

55. В разделе «Доходы от оказания сопутствующих услуг, предусмотренных пунктом 4 статьи 6 Конституционного закона»:

1) в строке 150.13.007 указывается сумма дохода от оказания юридических услуг, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 6 Конституционного закона;

2) в строке 150.13.008 указывается сумма дохода от оказания аудиторских услуг, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 6 Конституционного закона;

3) в строке 150.13.009 указывается сумма дохода от оказания бухгалтерских услуг, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 6 Конституционного закона;

4) в строке 150.13.010 указывается сумма дохода от оказания консалтинговых услуг, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 6 Конституционного закона;

5) в строке 150.13.011 указывается общая сумма доходов от оказания сопутствующих услуг, указанных в пункте 4 статьи 6 Конституционного закона. Определяется как сумма показателей строк с 150.13.007 по 150.13.010.

56. В разделе «Доходы, освобождаемые от налогообложения согласно пункту 7 статьи 6 Конституционного закона»:

в строке 150.13.012 указывается общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения согласно пункту 7 статьи 6 Конституционного закона.

57. В разделе «Всего доходов, освобождаемых от налогообложения согласно Конституционному закону»:

в строке 150.13.013 указывается общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения согласно Конституционному закону. Определяется как 150.13.006 + 150.13.011 + 150.13.012.

Глава 16. Коды видов доходов, валют, стран, международных соглашений

58. При заполнении декларации используется следующая кодировка видов доходов:

1) доходы из источников в Республике Казахстан:

1010 – доходы от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доход от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;

1020 – доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республике Казахстан;

1030 – доходы от оказания управленческих, финансовых консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан;

1040 – доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенным в перечень, утвержденный приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года №142 «Об утверждении перечня государств с льготным налогообложением», от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные статьей 679 Налогового кодекса;

1050 – доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате), при выполнении одного из следующих условий:

не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты);

не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты), если иное не предусмотрено подпунктом 5) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса;

1060 – доход от прироста стоимости при реализации:

находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с Законом Республики Казахстан от 26 июля 2007 года «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее – Закон о государственной регистрации);

находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с Законом о государственной регистрации;

ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, консорциума, расположенного в Республике Казахстан;

акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента, консорциума, если 50 и более процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество, находящееся в Республике Казахстан;

1070 – доход от уступки прав требования долга резиденту или юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, – для нерезидента, уступившего право требования;

1080 – доход от уступки прав требования при приобретении прав требования долга у резидента или юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, – для нерезидента, приобретающего право требования;

1090 – доход в виде неустойки (штрафов, пени) и других видов санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов;

1100 – доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законами Республики Казахстан;

1110 – доход в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам;

1120 – доход в виде вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемый от эмитента;

1130 – доход в виде роялти;

1140 – доход от сдачи в имущественный найм (аренду) имущества, которое находится или будет находиться в Республике Казахстан, кроме финансового лизинга;

1150 – доход от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан;

1160 – доход в виде страховых премий, выплачиваемый по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан;

1170 – доход от оказания услуг по международной перевозке;

1180 – доход в виде платежа за простой судна при погрузочно-разгрузочных операциях сверх сталийного времени, предусмотренного в договоре (контракте) морской перевозки;

1190 – доход от эксплуатации трубопроводов, линий электропередачи, линий волоконно-оптической связи, находящихся на территории Республики Казахстан;

1200 – доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

1210 – доход трудового иммигранта-нерезидента по трудовому договору, заключенному в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту;

1220 – гонорар руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;

1230 – надбавки физического лица-нерезидента, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

1240 – доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;

1250 – доход физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем;

1260 – пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом–резидентом;

1270 – доход артиста театра, кино, радио, телевидения, музыканта, художника, спортсмена и иного физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в области культуры, искусства и спорта, независимо от того, как и кому осуществляются выплаты;

1280 – доход в виде выигрыша;

1290 – доход, от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Казахстан;

1300 – доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица–резидента;

1310 – доход по производным финансовым инструментам;

1320 – доход от передачи в доверительное управление имущества резиденту, на которого не возложено исполнение налогового обязательства в Республике Казахстан за нерезидента, являющегося учредителем доверительного управления;

1330 – доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;

1340 – доходы от списания обязательств;

1350 – доходы по сомнительным обязательствам, понесенные в Республике Казахстан;

1360 – доходы от снижения страховых резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования, получаемые от резидента;

1370 – доходы за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан;

1380 – доходы от выбытия фиксированных активов в Республике Казахстан;

1390 – доходы от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей в Республике Казахстан;

1400 – доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений в Республике Казахстан;

1410 – компенсации по ранее произведенным вычетам от резидента в Республике Казахстан;

1420 – превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

1430 – превышение доходов над расходами при эксплуатации объектов социальной сферы в Республике Казахстан;

1440 – доходы от продажи предприятия как имущественного комплекса в Республике Казахстан;

1450 – чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления в Республике Казахстан;

1460 – доходы от снижения размеров созданных провизий банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии, получаемые от резидента;

1470 – другие доходы, возникающие в результате предпринимательской деятельности в Республике Казахстан;

2) доходы из источников за пределами Республики Казахстан:

2010 – доходы от реализации товаров, находящихся за пределами Республики Казахстан, в иностранном государстве;

2020 – доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан;

2030 – доходы от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию или перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите интересов в судах и арбитражных органах, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан нерезиденту;

2040 – доходы от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров в государстве с льготным налогообложением, утвержденный приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года №142 «Об утверждении перечня государств с льготным налогообложением», а также иные доходы, получаемые резидентом от нерезидента, зарегистрированного в таком государстве;

2050 – доходы от осуществления совместной деятельности за пределами Республики Казахстан;

2060 – доходы от прироста стоимости при реализации:

имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан;

2070 – доходы от уступки прав требования долга нерезиденту – для налогоплательщика, уступившего право требования;

2080 – доходы от уступки прав требования долга у нерезидента – для налогоплательщика, приобретающего право требования;

2090 – доход в виде неустойки (штрафов, пени) и других видов санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов;

2100 – доходы в форме дивидендов, поступающих от юридического лица-нерезидента;

2110 – доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от нерезидента;

2120 – доходы в форме вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от эмитента-нерезидента;

2130 – доходы в форме роялти, получаемые от нерезидента;

2140 – доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан;

2150 – доходы от недвижимого имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, кроме финансового лизинга;

2160 – доходы в форме страховых премий, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих за пределами Республики Казахстан;

2170 – доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, получаемые от нерезидента;

2180 – доход в виде платежа за простой судна при погрузочно-разгрузочных операциях сверх сталийного времени, предусмотренного в договоре (контракте) морской перевозки, получаемого от нерезидента;

2190 – доходы от эксплуатации трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной связи, находящихся за пределами Республики Казахстан;

2200 – доходы физического лица-резидента от деятельности за пределами Республики Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с нерезидентом, являющимся работодателем;

2210 – доход трудового иммигранта-резидента по трудовому договору, заключенному в соответствии с трудовым законодательством иностранного государства на основании разрешения трудовому иммигранту;

2220 – гонорары руководителя и (или) иные выплаты, получаемые членами органа управления (совета директоров, правления или иного органа) в связи с выполнением возложенных на таких лиц управленческих обязанностей в отношении нерезидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;

2230 – надбавки физического лица-резидента, выплачиваемые ему в связи с проживанием за пределами Республики Казахстан нерезидентом, являющимся работодателем;

2240 – надбавки физического лица-резидента, выплачиваемые ему в связи с проживанием за пределами Республики Казахстан резидентом, являющимся работодателем;

2250 – доход физического лица-резидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды;

2260 – пенсионные выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами-нерезидентами;

2270 – доход артиста театра, кино, радио, телевидения, музыканта, художника, спортсмена и иного физического лица-резидента от деятельности за пределами Республики Казахстан в области культуры, искусства и спорта, независимо от того, как и кому осуществляются выплаты;

2280 – выигрыши, выплачиваемые нерезидентом;

2290 – доходы от оказания независимых личных (профессиональных) услуг за пределами Республики Казахстан;

2300 – доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан;

2310 – доходы по производным финансовым инструментам;

2320 – доход от передачи в доверительное управление имущества нерезиденту, на которого не возложено исполнение налогового обязательства за пределами Республике Казахстан за резидента, являющегося учредителем доверительного управления;

2330 – доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке-нерезиденте;

2340 – доходы от списания обязательств;

2350 – доходы по сомнительным обязательствам, понесенные за пределами Республики Казахстан;

2360 – доходы от снижения страховых резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования, получаемые от нерезидента;

2370 – доходы за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за пределами Республики Казахстан;

2380 – доходы от выбытия фиксированных активов за пределами Республики Казахстан;

2390 – доходы от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей за пределами Республики Казахстан;

2400 – доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений за пределами Республики Казахстан;

2410 – компенсации по ранее произведенным вычетам от нерезидента за пределами Республики Казахстан;

2420 – превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2430 – превышение доходов над расходами при эксплуатации объектов социальной сферы за пределами Республики Казахстан;

2440 – доходы от продажи предприятия как имущественного комплекса за пределами Республики Казахстан;

2450 – чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления за пределами Республики Казахстан;

2460 – доходы от снижения размеров созданных провизий банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии, получаемые от нерезидента;

2470 – другие доходы, возникающие в результате предпринимательской деятельности за пределами Республики Казахстан.

59. При заполнении кода валюты используется кодировка валют в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют» утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября

2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» (далее – решение КТС № 378).

60. При заполнении кода страны используется кодировка стран в соответствии с приложением 22 «Классификатор стран мира» к решению КТС № 378.

61. При заполнении декларации используется следующая кодировка видов международных договоров (соглашений):

01 – Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал;

02 – Учредительный договор Исламского Банка Развития;

03 – Соглашение об условиях работы регионального экологического центра Центральной Азии;

04 – Учредительный договор Азиатского банка развития;

05 – Соглашение по использованию гранта на проект строительства нового правительственного здания;

06 – Соглашение о финансовом сотрудничестве;

07 – Меморандум о взаимопонимании;

08 – Соглашение относительно уничтожения шахтных пусковых установок межконтинентальных баллистических ракет, ликвидации последствий аварийных ситуаций и предотвращения распространения ядерного оружия;

09 – Соглашение Международного банка реконструкции и развития;

10 – Соглашение Международного валютного фонда;

11 – Соглашение Международной финансовой корпорации;

12 – Конвенция об урегулировании инвестиционных споров;

13 – Соглашение об учреждении Европейского банка реконструкции и развития;

14 – Венская конвенция о дипломатических сношениях;

15 – Договор по созданию Университета Центральной Азии;

16 – Конвенция об учреждении Многостороннего агентства по гарантиям инвестиций;

17 – Соглашение о Египетском университете исламской культуры «Нур-Мубарак»;

18 – Соглашение о воздушном сообщении;

19 – Соглашение о предоставлении Международным Банком Реконструкции и Развития гранта Республике Казахстан на подготовку проекта «Поддержка агросервисных служб»;

20 – Соглашение в форме обмена нотами о привлечении гранта Правительства Японии для осуществления проекта «Водоснабжение сельских населенных пунктов в Республике Казахстан»;

21 – Конвенция о привилегиях и иммунитетах Евразийского экономического сообщества;

22 – иные международные договоры (соглашения, конвенции).

Глава 17. Пояснение по составлению приложения к декларации (форма 150.14)

62. Приложение «Учет убытков» (форма 150.14) предназначено для отражения информации по учету убытков.

63. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

в строке 1 указывается БИН налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается БИН налогоплательщика-доверительного управляющего;

в строке 2 указывается налоговый период, за который представляется налоговая отчетность;

64. В разделе «Показатели»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указывается вид убытка, предусмотренный главой 35 Налогового кодекса;

3) в графе С указывается налоговый период, в котором возникает убыток, подлежащий переносу на последующий период;

4) в графе D указывается сумма переносимого убытка.