Пояснение по составлению формы налоговой отчетности по налогу на игорный бизнес «Декларация по налогу на игорный бизнес» (форма 710.00) в 2026 году

 

 

 

Глава 1. Общие положения

1. Форма налоговой отчетности по налогу на игорный бизнес «Декларация по налогу на игорный бизнес» (форма 710.00)» (далее – Декларация), предназначена для исчисления суммы налога на игорный бизнес налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в области игорного бизнеса.

2. Декларация распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

3. Декларация состоит из самой декларации (форма 710.00) и приложения к ней (форма 710.01), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налога на игорный бизнес в разрезе объектов налогообложения.

4. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

5. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.

6. Приложение к Декларации составляется в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

7. Приложение к Декларации не составляется при отсутствии данных, подлежащих отражению в нем.

8. При превышении количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.

9. В Декларации применяются следующие арифметические знаки: «+» – плюс, «–» – минус, «х» – умножение, «/» – деление, «=» – равно. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки налоговой отчетности.

Глава 2. Пояснение по составлению Декларации (форма 710.00)

10. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) бизнес-идентификационный номер (далее – БИН) юридического лица;

2) наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления в строке указывается фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физического лица-доверительного управляющего или наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);

4) вид Декларации. Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 114 Налогового кодекса;

5) номер и дата уведомления. Ячейки А и В заполняются при представлении вида Декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса;

6) отдельные категории налогоплательщика в соответствии со статьей 66 Налогового кодекса.

Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строках A или B;

А – доверительный управляющий;

В – учредитель доверительного управления;

7) код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов»;

8) количество представленных приложений.

11. В разделе «Налог на игорный бизнес»:

1) в строке 710.00.001 указывается общая исчисленная сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Переносится из строки 710.01.007 С по всем формам 710.01.

12. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:

1) в поле «Фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) налогоплательщика (руководителя)» указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) руководителя в соответствии с учредительными документами.

2) дата подачи декларации – дата представления декларации в орган государственных доходов;

3) код органа государственных доходов – код органа государственных доходов по месту регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности;

4) в поле «Фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) должностного лица, принявшего декларацию» указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) работника органа государственных доходов, принявшего декларацию;

5) дата приема декларации – дата представления декларации;

6) входящий номер документа – регистрационный номер декларации, присваиваемый органом государственных доходов;

7) дата почтового штемпеля – дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи. Заполняется в случае предоставления декларации по почте.

Подпункты 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим декларацию на бумажном носителе.

Глава 3. Пояснение по составлению приложения «Налог на игорный бизнес» (форма 710.01)

13. Приложение «Налог на игорный бизнес» (форма 710.01) (далее – форма 710.01) предназначено для отражения информации об исчислении суммы налога на игорный бизнес по всем объектам налогообложения (при их наличии), определенным статьей 606 Налогового кодекса, за налоговый период (квартал).

14. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

1) в строке 1 указывается БИН налогоплательщика;

2) в строке 2 указывается налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);

3) в строке 3 указывается месячный расчетный показатель (далее – МРП) – месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и действующий на 1 число налогового периода;

4) ячейка 4А отмечается при вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно, а также при выбытии объектов налогообложения после 15 числа месяца;

5) ячейка 4В отмечается при вводе в эксплуатацию объектов налогообложения после 15 числа, а также при выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно.

По каждой отмеченной ячейке заполняются отдельные графы формы 710.01.

15. Раздел «Исчисление налога на игорный бизнес, подлежащего уплате в бюджет» состоит из строк 710.01.001 – игровой стол, 710.01.002 – игровой автомат, 710.01.003 – касса тотализатора, 710.01.004 – электронная касса тотализатора, 710.01.005 – касса букмекерской конторы, 710.01.006 – электронная касса букмекерской конторы, 710.01.007 – налог на игорный бизнес – всего.

В данных строках отражаются:

1) в графе А – количество объектов обложения за каждый месяц налогового периода по установленной ставке;

2) в графе А1 – ставка налога на игорный бизнес в МРП, применяемая к соответствующему виду объекта обложения и определяемая в соответствии со статьей 607 Налогового кодекса;

3) в графе В – количество объектов обложения за каждый месяц налогового периода по ставке в размере ½ от установленной ставки;

4) в графе В1 – ставка налога на игорный бизнес в МРП, применяемая к соответствующему виду объекта обложения и определяемая в соответствии со статьей 607 Налогового кодекса;

По объектам, находившимся в эксплуатации полный месяц, введенным до 15 числа месяца включительно, выбывшим после 15 числа месяца, ставка налога в тенге определяется как произведение установленной ставки налога в МРП по каждому объекту обложения и размера МРП, указанного в ячейке «МРП» раздела «Общая информация о налогоплательщике».

По объектам, введенным в эксплуатацию после 15 числа месяца и выбывшим до 15 числа месяца включительно, ставка налога в тенге определяется как ½ произведения установленной ставки налога в МРП по каждому объекту обложения и размера МРП, указанного в ячейке «МРП» раздела «Общая информация о налогоплательщике»;

5) в графе С – сумма налога на игорный бизнес в тенге, по объекту обложения за каждый месяц налогового периода, определяемая как произведение соответствующих строк граф А и А1 + графы В и В1.

К примеру,

по игровым столам заполнение соответствующих строк по указанным графам производится следующим образом (за один месяц – всего 6 игровых столов, в том числе 3 введены в эксплуатацию до 15 числа месяца, 2 – произведено выбытие до 15 числа месяца и 1 – выбытие после 15 числа месяца).

В строке 710.01.001 А указывается количество игровых столов за каждый месяц налогового периода, исчисляющих по установленной ставке (4 игровых стола).

В строке 710.01.001 А1 указывается соответствующая ставка налога в МРП, применяемая к игровым столам – 1660 МРП.

В строке 710.01.001 B указывается количество игровых столов за каждый месяц налогового периода, исчисляющих в размере ½ от установленной ставке (2 игровых стола).

В строке 710.01.001 B1 указывается ставка налога в МРП, применяемая к игровым столам и исчисляемая в размере ½ от установленной ставке – (1660 МРП / 2 = 830 МРП).

В строке 710.01.001 C указывается сумма налога за каждый месяц налогового периода, определяемая по соответствующей ставки налога к количеству игровых столов за каждый месяц налогового периода как произведение строк 710.01.001 А и 710.01.001 B (710.01.001 А х 710.01.001 А1 х 1 МРП (графы 3)) + (710.01.001 B х 710.01.001 B1 х 1 МРП (графы 3)).

По другим видам объектов (игровым автоматам, кассам тотализатора, электронным кассам тотализатора, электронным кассам букмекерских контор, кассам букмекерских контор) заполнение строк производится аналогично заполнению по игровым столам;

6) в строке 710.01.007 С указывается общая сумма исчисленного налога на игорный бизнес по всем видам объектов, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяемая суммированием строк с 710.01.001 С по 710.01.006 С.

Итоговая сумма строки 710.01.007 С переносится в строку 710.00.001 Декларации.