Пояснение по заполнению ФНО 400 «Декларация по акцизу» в 2026 году

 

Глава 1. Пояснение по заполнению разделов «Общая информация о налогоплательщике» и «Общая информация о структурном подразделении»

1. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) индивидуальный идентификационный номер (бизнес- идентификационный номер) (далее – ИИН (БИН)) налогоплательщика (при исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается ИИН (БИН) доверительного управляющего);

2) наименование налогоплательщика – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе удостоверяющем личность), наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе удостоверяющем личность) физического лица в соответствии с документами, удостоверяющими личность, при исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается наименование юридического лица-доверительного управляющего или фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе удостоверяющем личность физического лица);

3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (месяц, год) – отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами), отчетным налоговым периодом для представления декларации в соответствии со статьей 551 Налогового кодекса является календарный месяц;

4) вид декларации (соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 114 Налогового кодекса);

5) номер и дата уведомления (строки заполняются при представлении вида декларации, предусмотренного подпунктами 3) и 4) пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса);

6) отдельная категория налогоплательщика в соответствии со статьей 66 Налогового кодекса (ячейка отмечается в случае, если плательщик относится к категории, указанной в строке А «доверительный управляющий»);

7) код валюты в соответствии с Классификатором валют, прилагаемым к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов»;

8) представленные приложения (отмечаются ячейки представленных приложений);

9) представленные расчеты за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением (соответствующая ячейка отмечается в зависимости от формы расчета, составленной за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением).

2. В разделе «Общая информация о структурном подразделении» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) ИИН (БИН) структурного подразделения;

2) исчисление акциза:

ячейка А отмечается в случае, если исчисление акциза осуществляется за объекты, связанные с налогообложением;

ячейка В отмечается в случае, если исчисление акциза осуществляется за структурные подразделения;

ячейка С отмечается в случае, если исчисление акциза осуществляется за объекты, связанные с налогообложением структурного подразделения;

3) наименование структурного подразделения юридического лица;

4) код органа государственных доходов:

ячейка А отмечается код по месту регистрационного учета объекта, связанного с налогоблажением;

ячейка В отмечается код по месту регистрационного учета структурного подразделения юридического лица;

Глава 2. Пояснение по заполнению раздела «Исчислено акцизов к уплате»

3. В разделе «Исчислено акцизов к уплате»:

1) в строке 400.00.001 указывается сумма акциза, исчисленного по всем видам спирта и (или) вина наливом (в данную строку переносится сумма, отраженная в строках 400.01.015 (по всем страницам формы 400.01));

2) в строке 400.00.002 указывается сумма акциза, исчисленного по алкогольной продукции, а также спиртосодержащей продукции медицинского назначения, зарегистрированной в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства (в данную строку переносится сумма, отраженная в строках 400.02.013 (по всем страницам формы 400.02));

3) в строке 400.00.003 указывается сумма акциза, исчисленного по табачным изделиям (в данную строку переносится сумма, отраженная в строках 400.03.016 (по всем страницам формы 400.03));

4) в строке 400.00.004 указывается сумма акциза, исчисленного по сырой нефти, газовому конденсату (в данную строку переносится сумма, отраженная в строке 400.04.013);

5) в строке 400.00.005 указывается сумма акциза по бензину, за исключением авиационного (в данную строку переносится сумма, отраженная в строке 400.05.003 С);

6) в строке 400.00.006 указывается сумма акциза, исчисленного по дизельному топливу (в данную строку переносится сумма, отраженная в строке 400.05.006 С);

7) в строке 400.00.007 указывается сумма акциза, исчисленного по газохолу, бензанолу, нефрасу, смеси легких углеводов, экологического топлива (в данную строку переносится сумма, отраженная в строке 400.05.009 С);

8) в строке 400.00.008 указывается сумма акциза, исчисленного по подакцизным товарам, предусмотренным подпунктом 6) статьи 536 Налогового кодекса (в данную строку переносится сумма, отраженная в строке 400.08.011);

9) в строке 400.00.009 указывается сумма акциза, исчисленного по энергетическим напиткам (в данную строку переносится сумма, отраженная в строке 400.09.008);

10) в строке 400.00.010 указывается сумма акциза, исчисленного по автомобилям легковым (в данную строку переносится сумма, отраженная в строке 400.10.004 В);

11) в строке 400.00.011 указывается сумма акциза, исчисленного по судам (в данную строку переносится сумма, отраженная в строке 400.10.005 В);

12) в строке 400.00.012 указывается сумма акциза, исчисленного по воздушным судам (в данную строку переносится сумма, отраженная в строке 400.10.006 В);

13) в строке 400.00.013 указывается сумма акциза, исчисленного по прочим подакцизным товарам (данная строка заполняется плательщиками, осуществляющими исчисление и уплату акциза на моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров);

14) в строке 400.00.014 указывается общая сумма исчисленного акциза, определяемая как сумма строк с 400.00.001 по 400.00.013;

15) в строке 400.00.015 указывается сумма вычета из налога (в данную строку переносится итоговая сумма строки 00000001 графы Е формы 400.06);

16) в строке 400.00.016 указывается итоговая сумма исчисленного акциза, определяемая как разница строк 400.00.014 и 400.00.015;

17) в строке 400.00.017 указывается сумма исчисленного акциза за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением.

Глава 3. Пояснение по заполнению раздела «Подакцизные товары, освобожденные от облажения акцизом»

4. В разделе «Подакцизные товары, освобожденные от обложения акцизом»:

1) в строке 400.00.018 указывается всего стоимость реализованных головной организацией подакцизных товаров, освобожденных от акцизов в соответствии с пунктом 3 статьи 538 Налогового кодекса, а также стоимость подакцизных товаров испорченных, утраченных в результате чрезвычайных ситуаций, освобожденных от обложения акцизом в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 538 Налогового кодекса (в данную строку переносится сумма, отраженная в строке 400.07.004);

Глава 4. Пояснение по заполнению раздела «Подакцизные товары, реализованные структурными подразделениями»

5. В разделе «Подакцизные товары, реализованные структурными подраздилениями»:

1) в строке 400.00.019 указывается всего стоимость реализованных структурным подразделением подакцизных товаров (данная строка определяется как сумма строк 400.00.019 I, 400.00.019 II, 400.00.019 III, 400.00.019 IV, 400.00. 019 V, 400.00.019 VI, 400.00.019 VII, 400.00 019 VIII, 400.00.019 IX, 400.00.019 X, 400.00.019 XI, 400.00.019 XII, 400.00.019 XIII, 400.00. 019 XIV, 400.00.019 XV, 400.00.019 XVI, 400.00.019 XVII, 400.00.019 XVIII, 400.00.019 XIX).

2) в строке 400.00.019 I указывается стоимость реализованного спирта, освобожденных от акциза;

3) в строке 400.00.019 II указывается стоимость реализованной водки и водки с защищенным наименованием места происхождения товара, освобожденных от акциза;

4) в строке 400.00.019 III указывается стоимость реализованных ликероводочных изделий;

5) в строке 400.00.019 IV указывается стоимость реализованного вина;

6) в строке 400.00.019 V указывается стоимость реализованного коньяка;

7) в строке 400.00.019 VI указывается стоимость реализованного бренди;

8) в строке 400.00.019 VII указывается стоимость реализованной пивоваренной продукции;

9) в строке 400.00.019 VIII указывается стоимость реализованного вина наливом;

10) в строке 400.00.019 IX указывается стоимость реализованных табачных изделий;

11) в строке 400.00.019 X указывается стоимость реализованного бензина;

12) в строке 400.00.019 XI указывается стоимость реализованного дизельного топлива;

13) в строке 400.00.019 XII указывается стоимость реализованного газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов, экологического топлива;

14) в строке 400.00.019 XIII указывается стоимость реализованной сырой нефти, газового конденсата;

15) в строке 400.00.019 XIV указывается стоимость реализованных энергетических напитков;

16) в строке 400.00.019 XV указывается стоимость приобретенных автомобилей легковых;

17) в строке 400.00.019 XVI указывается стоимость приобретенных судов;

18) в строке 400.00.019 XVII указывается стоимость приобретенных воздушных судов;

19) в строке 400.00.019 XVIII указывается стоимость реализованных подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) статьи 536 Налогового кодекса;

20) в строке 400.00.019 XIX указывается стоимость реализованной спиртосодержащей продукции медицинского назначения (кроме бальзамов), зарегистрированной в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.

Глава 5. Пояснение по заполнению раздела «Ответственность налогоплательщика»

6. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:

1) в поле «Фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе удостоверяющем личность) руководителя» указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе удостоверяющем личность) руководителя в соответствии с учредительными документами (если декларация представляется физическим лицом, поле должно содержать «Фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе удостоверяющем личность) налогоплательщика», данные заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность);

2) дата подачи декларации – дата представления декларации в орган государственных доходов;

3) код органа государственных доходов – код органа государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика;

4) в поле «Фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе удостоверяющем личность) должностного лица, принявшего декларацию» указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе удостоверяющем личность) работника органа государственных доходов, принявшего декларацию;

5) дата приема декларации – дата представления декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 50 Налогового кодекса;

6) входящий номер документа – регистрационный номер декларации, присваиваемый органом государственных доходов;

7) дата почтового штемпеля – дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

Сведения, предусмотренные в подпунктах 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим декларацию на бумажном носителе.

Глава 6. Пояснение по заполнению формы 400.01 – Облагаемые операции по спирту и (или) вина наливом

7. Форма 400.01 предназначена для детального отражения информации об облагаемых операциях по всем видам спирта и вина наливом собственного производства и заполняется следующими налогоплательщиками:

1) производителями спирта и (или) вина наливом;

2) осуществляющими реализацию конкурсной массы спирта и (или) вина наливом;

3) осуществившими нецелевое использование спирта, приобретенного для производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг, а также приобретшими спирт и вина наливом с акцизом по ставке ниже базовой и использовавшими его не для производства алкогольной продукции.

8. На каждый вид продукции составляется отдельная страница.

9. В разделе «Облагаемые операции по спирту и (или) вину наливом»:

1) в графе А указывается размер налоговой базы (литр);

2) в графе В указывается ставка акциза;

3) в графе С указывается сумма акциза, исчисленного в соответствии со статьей 546 Налогового кодекса;

4) в строке 400.01.001 А указывается вид продукции;

5) в строке 400.01.001 В указывается соответствующий код бюджетной классификации;

6) в строке 400.01.002 отражаются сведения по спирту и (или) вину наливом, реализуемому для производства алкогольной продукции;

7) в строке 400.01.003 отражаются сведения по спирту и (или), реализуемому не для производства алкогольной продукции (в данной строке не отражаются сведения о реализации спирта и (или) вина наливом производителям алкогольной продукции, а также сведения о реализации спирта для производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг).

10. В строке 400.01.004 отражаются сведения по спирту и (или) вину наливом, используемому для собственных производственных нужд.

11. В строке 400.01.005 отражаются сведения по спирту и (или) вину наливом, используемому для собственного производства подакцизных товаров.

12. В строке 400.01.006 отражаются сведения по спирту и (или) вину наливом, отпускаемому на переработку на давальческой основе.

13. В строке 400.01.007 отражаются сведения по спирту и (или) вину наливом, передаваемому в качестве взноса в уставный капитал.

14. В строке 400.01.008 отражаются сведения по спирту и (или) вину наливом, который использован при натуральной оплате.

15. В строке 400.01.009 отражаются сведения по спирту и (или) вину наливом, отгружаемому своим структурным подразделениям.

16. В строке 400.01.010 отражаются сведения по реализации конкурсной массы.

17. В строке 400.01.011 отражаются сведения по спирту и (или) вину наливом, перемещенному производителем спирта и (или) вину наливом с указанного в лицензии адреса производства.

18. В строке 400.01.012 отражаются сведения по спирту и (или) вину наливом, в отношении которого установлен факт его порчи или утраты.

19. В строке 400.01.013 отражаются сведения по спирту, приобретенному для производства алкогольной продукции, а также производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг, но использованному не по назначению.

20. В строке 400.01.014 отражаются суммы акциза, уплаченного поставщикам спирта и (или) вина наливом при приобретении для производства алкогольной продукции.

Строка 400.01.014 заполняется в случае заполнения строки 400.01.013 (строка заполняется на основании платежных документов, подтверждающих оплату акциза поставщику спирта и (или) вина наливом).

21. В строке 400.01.015 отражается итоговая сумма исчисленного акциза по облагаемым операциям по подакцизной продукции, которая определяется как сумма строк с 400.01.001 С по 400.01.013 С за минусом строки 400.01.014.

22. Сумма строк 400.01.015 по всем страницам формы 400.01 переносится в строку 400.00.001 декларации.

Глава 7. Пояснение по заполнению формы 400.02 – Облагаемые операции по алкогольной продукции, а также спиртосодержащей продукции медицинского назначения, зарегистрированной в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства

23. Форма 400.02 предназначена для отражения информации об облагаемых операциях, совершенных в течение налогового периода по алкогольной продукции (за исключением вина наливом) собственного производства.

24. На каждый вид алкогольной продукции составляется отдельная страница.

25. В разделе «Облагаемые операции по алкогольной продукции, а также спиртосодержащей продукции медицинского назначения, зарегистрированной в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства»:

1) в строке 400.02.001 А указывается вид алкогольной продукции;

2) в строке 400.02.001 В указывается соответствующий код бюджетной классификации;

3) в строке 400.02.002 указывается объем реализованной алкогольной продукции собственного производства;

4) в строке 400.02.003 указывается объем алкогольной продукции, переданный в качестве взноса в уставный капитал;

5) в строке 400.02.004 указывается объем алкогольной продукции, использованный при натуральной оплате;

6) в строке 400.02.005 указывается объем алкогольной продукции, отгруженный своим структурным подразделениям;

7) в строке 400.02.006 указывается объем алкогольной продукции, использованный для собственных производственных нужд налогоплательщика;

8) в строке 400.02.007 указывается объем реализованной конкурсной массы алкогольной продукции;

9) в строке 400.02.008 указывается объем перемещенной производителем с указанного в лицензии адреса производства алкогольной продукции;

10) в строке 400.02.009 указывается корректировка налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 547 Налогового кодекса;

11) в строке 400.02.010 указывается объем алкогольной продукции, в отношении которого установлен факт порчи или утраты;

12) в строке 400.02.011 указывается объем алкогольной продукции, включаемый в налогооблагаемую базу при порче или утрате учетно-контрольных марок (итоговая сумма строки 400.02.011 определяется как сумма строк 400.02.011 I, 400.02.011 II и 400.02.011 III графы С);

13) в строках 400.02.011 I, 400.02.011 II и 400.02.011 III графы А указывается количество испорченных или утраченных учетно-контрольных марок;

14) в строках 400.02.011 I, 400.02.011 II и 400.02.011 III графы В указывается емкость потребительской тары;

15) в строках 400.02.011 I, 400.02.011 II и 400.02.011 III графы С указывается налоговая база, исчисляемая как произведение соответствующих строк граф А и В;

16) в строке 400.02.012 указывается общая сумма исчисленного акциза, определяемая как сумма строк с 400.02.002 по 400.02.010;

17) в строке 400.02.013 указывается установленная ставка акциза;

18) в строке 400.02.014 указывается сумма акциза, исчисленного в соответствии со статьей 537 Налогового кодекса.

26. Строки, указанные в подпунктах 3), 4), 5), 6), 7), 8), 9), 10) и 11) пункта 24 настоящего Пояснения, предназначены для отражения налоговой базы в литрах.

27. Налоговая база для водки, ликероводочных изделий, коньяка, бренди рассматривается как литр 100 процентного спирта, вина, вина наливом, пивоваренной продукции.

28. Сумма строк 400.02.014 по всем страницам формы 400.02 переносится в строку 400.00.002 декларации.

Глава 8. Пояснение по заполнению формы 400.03 – Облагаемые операции по табачным изделиям

29. Форма 400.03 предназначена для отражения информации об облагаемых операциях, совершенных в течение налогового периода по табачным изделиям собственного производства, включая сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, сигары, сигариллы, табак курительный, трубочный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий (далее – табак), за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин, упакованные в потребительскую тару и предназначенные для конечного потребления, а также по реализации конкурсной массы.

30. При заполнении формы 400.03 ставка акциза указывается исходя из расчета на одну штуку и(или) килограмм табачных изделий (для этого, установленную на единицу измерения табачных изделий в штуках ставку акциза необходимо разделить на 1000).

31. На каждый вид табачных изделий составляется отдельная страница.

32. В разделе «Облагаемые операции по табачным изделиям»:

1) в строке 400.03.001 А указывается вид табачных изделий;

2) в строке 400.03.001 В указывается соответствующий код бюджетной классификации;

3) в строке 400.03.002 указывается количество реализованных табачных изделий;

4) в строке 400.03.003 указывается количество табачных изделий, переданных в качестве взноса в уставный капитал;

5) в строке 400.03.004 указывается количество табачных изделий, использованных при натуральной оплате;

6) в строке 400.03.005 указывается количество табачных изделий, отгруженных своим структурным подразделениям;

7) в строке 400.03.006 указывается количество табачных изделий, использованных для собственных производственных нужд и для собственного производства подакцизных товаров;

8) в строке 400.03.007 указывается количество реализованной конкурсной массы табачных изделий;

9) в строке 400.03.008 указывается количество перемещенных производителем табачных изделий с указанного в лицензии адреса производства;

10) в строке 400.03.008 А указывается количество табачных изделий, предназначенных для реализации на территории Республики Казахстан;

11) в строке 400.03.008 В указывается количество табачных изделий, предназначенных для реализации на экспорт;

12) в строке 400.03.009 указывается корректировка налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 547 Налогового кодекса;

13) в строке 400.03.010 указывается количество табачных изделий, в отношении которых установлен факт порчи или утраты;

14) в строке 400.03.011 I указывается количество табачных изделий, включаемых в налогооблагаемую базу при порче или утрате средств идентификации;

15) в строке 400.03.011 графы А указывается количество испорченных и утраченных средств идентификации;

16) в строке 400.03.011 графы В указывается количество табачных изделий в штуках, килограммах в пачке;

17) в строке 400.03.012 указывается общий размер налоговой базы по облагаемым операциям, совершенным в течение отчетного налогового периода по табачным изделиям (данная строка определяется как сумма строк с 400.03.002 по 400.03.011);

18) в строке 400.03.013 указывается ставка акциза;

19) в строке 400.03.014 указывается сумма акциза, исчисленного в соответствии со статьей 546 Налогового кодекса, определяемая как произведение строк 400.03.012 и 400.03.013;

20) в строке 400.03.015 указывается сумма акциза к начислению и уплате за отчетный период, определяемая как разница между данными строк 400.03.012 и 400.03.014.

33. Сумма строк 400.03.014 по всем страницам формы 400.03 переносится в строку 400.00.003 декларации.

Глава 9. Пояснение по заполнению формы 400.04 – Облагаемые операции по сырой нефти, газовому конденсату

34. Форма 400.04 предназначена для отражения информации об облагаемых операциях, совершенных в течение налогового периода по сырой нефти, газовому конденсату, а также по реализации конкурсной массы, конфискованной и (или) бесхозяйной, перешедшей по праву наследования к государству, и безвозмездно переданной в собственность государства сырой нефти.

35. В разделе «Облагаемые операции по сырой нефти, газовому конденсату»:

1) в строке 400.04.001 указывается объем реализованной сырой нефти, газового конденсата, кроме сырой нефти, газового конденсата реализуемый на экспорт;

2) в строке 400.04.002 указывается объем сырой нефти, газового конденсата, реализуемый по экспорту;

3) в строке 400.04.002 А указывается объем сырой нефти, газового конденсата, реализуемые по экспорту в страны Евразийского экономического союза;

4) в строке 400.04.002 В указывается объем сырой нефти, газового конденсата, реализуемые по экспорту в третьи страны;

5) в строке 400.04.003 указывается объем сырой нефти, газового конденсата, передаваемых на переработку на давальческой основе;

6) в строке 400.04.004 указывается объем сырой нефти, газового конденсата, использованных для собственных производственных нужд;

7) в строке 400.04.005 указывается объем сырой нефти, газового конденсата, переданных в качестве взноса в уставный капитал;

8) в строке 400.04.006 указывается объем сырой нефти, газового конденсата, использованных при натуральной оплате;

9) в строке 400.04.007 указывается объем сырой нефти, газового конденсата, отгруженных своим структурным подразделениям;

10) в строке 400.04.008 указывается объем реализованной конкурсной массы, конфискованной и (или) бесхозяйной, перешедшей по праву наследования к государству и безвозмездно переданной в собственность государства сырой нефти, газового конденсата;

11) в строке 400.04.009 указывается перемещенные производителем с указанного в лицензии адреса производства объем сырой нефти, газового конденсата;

12) в строке 400.04.010 указывается объем сырой нефти, газового конденсата, в отношении которых установлен факт порчи или утраты;

13) в строке 400.04.011 определяется общий размер налоговой базы по облагаемым операциям, совершенным в течение налогового периода по сырой нефти, газовому конденсату (данная строка определяется как сумма строк с 400.04.001 по 400.04.010);

14) в строке 400.04.012 указывается установленная ставка акциза;

15) в строке 400.04.013 указывается сумма акциза, исчисленного в соответствии со статьей 546 Налогового кодекса, определяемой как произведение строк 400.04.011 и 400.04.012.

36. Сумма строки 400.04.013 переносится в строку 400.00.004 декларации.

37. Строки, указанные в подпунктах 1), 2), 3), 4), 5), 6), 7), 8), 9), 10) и 11) пункта 35 настоящего Пояснения, предназначены для отражения налоговой базы в тоннах.

Глава 10. Пояснение по заполнению формы 400.05 – Облагаемые операции по бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу, газохолу, бензанолу, нефрасу, смеси легких углеводов, экологическому топливу

38. Форма 400.05 предназначена для отражения информации об облагаемых операциях, совершенных в течение налогового периода по бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу, газохолу, бензанолу, нефрасу, смеси легких углеводов, экологическому топливу (далее – нефтепродукты), а также по реализации конкурсной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства нефтепродуктов.

39. В разделе «Бензин (за исключением авиационного)»:

1) в графе А указывается размер налоговой базы по облагаемой операции в тоннах;

2) в графе В указывается ставка акциза;

3) в графе С указывается сумма акциза по облагаемой операции, которая определяется в соответствии со статьей 546 Налогового кодекса;

4) в строке 400.05.001 указываются сведения об исчислении акциза по бензину (за исключением авиационного) (далее – бензин), реализованному оптом (данная строка определяется как сумма строк 400.05.001 I, 400. 05.001 II, 400.05.001 III, 400.05.001 IV и 400.05.001 V);

5) в строке 400.05.001 I указываются сведения по оптовой реализации бензина;

6) в строке 400.05.001 II указываются сведения по оптовой реализации бензина, приобретенного в Республике Казахстан или по импорту;

7) в строке 400.05.001 III указываются сведения по отгрузке бензина своим структурным подразделениям для дальнейшей реализации;

8) в строке 400.05.001 IV указываются сведения по оптовой реализации конкурсной массы конфискованного и (или) бесхозяйного, перешедшего по праву наследования к государству и безвозмездно переданного в собственность государства бензина;

9) в строке 400.05.001 V указываются сведения по перемещенному производителем бензину c адреса производства;

10) в строке 400.05.002 указываются сведения по бензину, реализованному в розницу. Данная строка определяется как сумма строк с 400.05.002 I по 400.05.002 VII;

11) в строке 400.05.002 I указываются сведения по розничной реализации бензина;

12) в строке 400.05.002 II указываются сведения по розничной реализации бензина, ранее приобретенного в Республике Казахстан или по импорту;

13) в строке 400.05.002 III указываются сведения по бензину, переданному в качестве взноса в уставный капитал;

14) в строке 400.05.002 IV указываются сведения по розничной реализации конкурсной массы, конфискованного и (или) бесхозяйного, перешедшего по праву наследования к государству и безвозмездно переданного в собственность государства бензина;

15) в строке 400.05.002 V указываются сведения по бензину, в отношении которого установлен факт его порчи или утраты;

16) в строке 400.05.002 VI указываются сведения по бензину, использованному на собственные производственные нужды;

17) в строке 400.05.002 VII указываются сведения по использованному на собственные производственные нужды бензину, приобретенного для дальнейшей реализации на территории Республики Казахстан;

18) в строке 400.05.003 определяется общий размер налоговой базы по облагаемым операциям, указанным в строках 400.05.001 и 400.05.002, а также итоговая сумма акциза, исчисленного по этим операциям (данная строка определяется как сумма строк 400.05.001 и 400.05.002).

40. В разделе «Дизельное топливо»:

1) в строке 400.05.004 указываются сведения по дизельному топливу, реализованному оптом (данная строка определяется как сумма строк 400.05.004 I, 400. 05.004 II, 400.05.004 III, 400.05.004 IV и 400.05.004 V);

2) в строке 400.05.004 I указываются сведения по оптовой реализации дизельного топлива;

3) в строке 400.05.004 II указываются сведения по оптовой реализации дизельного топлива, приобретенного в Республике Казахстан или по импорту;

4) в строке 400.05.004 III указываются сведения по отгрузке дизельного топлива своим структурным подразделениям для дальнейшей реализации;

5) в строке 400.05.004 IV указываются сведения по оптовой реализации конкурсной массы конфискованного и (или) бесхозяйного, перешедшего по праву наследования к государству и безвозмездно переданного в собственность государства дизельного топлива;

6) в строке 400.05.004 V указываются сведения по перемещенному производителем дизельному топливу с адреса производства;

7) в строке 400.05.005 указываются сведения об исчислении акциза по дизельному топливу, реализованному в розницу (данная строка определяется как сумма строк 400.05.005 I, 400.05.005 II, 400.05.005 III, 400.05.005 IV, 400.05.005 V, 400.05.005 VI и 400.05.005 VII);

8) в строке 400.05.005 I указываются сведения по розничной реализации дизельного топлива;

9) в строке 400.05.005 II указываются сведения по розничной реализации дизельного топлива, приобретенного в Республике Казахстан или по импорту;

10) в строке 400.05.005 III указываются сведения по дизельному топливу, переданному в качестве взноса в уставный капитал;

11) в строке 400.05.005 IV указываются сведения по розничной реализации конкурсной массы конфискованного и (или) бесхозяйного, перешедшего по праву наследования к государству и безвозмездно переданного в собственность государства дизельного топлива;

12) в строке 400.05.005 V указываются сведения по дизельному топливу, в отношении которого установлен факт его порчи или утраты;

13) в строке 400.05.005 VI указываются сведения по дизельному топливу, использованному на собственные производственные нужды;

14) в строке 400.05.005 VII указываются сведения по использованному на собственные производственные нужды дизельному топливу, приобретенному ранее для дальнейшей реализации на территории Республики Казахстан;

15) в строке 400.05.006 определяется общий размер налоговой базы по облагаемым операциям, указанным в строках 400.05.004 и 400.05.005, а также итоговая сумма акциза, исчисленного по этим операциям (данная строка определяется как сумма строк 400.05.004 и 400.05.005).

41. В разделе «Газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводов, экологического топливо»:

1) в графе А указывается размер налоговой базы по облагаемой операции в тоннах;

2) в графе В указывается ставка акциза;

3) в графе С указывается сумма акциза по облагаемой операции, которая определяется в соответствии со статьей 546 Налогового кодекса;

4) в строке 400.05.007 указываются сведения об исчислении акциза газохолу, бензанолу, нефрасу, смеси легких углеводов, экологическому топливу, реализованному оптом (данная строка определяется как сумма строк 400.05.007 I, 400. 05.007 II, 400.05.007 III, 400.05.007 IV и 400.05.007 V);

5) в строке 400.05.007 I указываются сведения по оптовой реализации газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов, экологического топлива;

6) в строке 400.05.007 II указываются сведения по оптовой реализации газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов, экологического топлива, приобретенного в Республике Казахстан или по импорту;

7) в строке 400.05.007 III указываются сведения по отгрузке газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов, экологического топлива своим структурным подразделениям для дальнейшей реализации;

8) в строке 400.05.007 IV указываются сведения по оптовой реализации конкурсной массы конфискованного и (или) бесхозяйного, перешедшего по праву наследования к государству и безвозмездно переданного в собственность государства бензина;

9) в строке 400.05.007 V указываются сведения по перемещенному производителем c адреса производства;

10) в строке 400.05.008 указываются сведения по газохолу, бензанолу, нефрасу, смеси легких углеводов, экологическому топливу, реализованному в розницу (данная строка определяется как сумма строк с 400.05.008 I по 400.05.008 VII);

11) в строке 400.05.008 I указываются сведения по розничной реализации газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов, экологического топлива;

12) в строке 400.05.008 II указываются сведения по розничной реализации газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов, экологического топлива, ранее приобретенного в Республике Казахстан или по импорту;

13) в строке 400.05.008 III указываются сведения по газохолу, бензанолу, нефрасу, смеси легких углеводов, экологическому топливу, переданному в качестве взноса в уставный капитал;

14) в строке 400.05.008 IV указываются сведения по розничной реализации конкурсной массы, конфискованного и (или) бесхозяйного, перешедшего по праву наследования к государству и безвозмездно переданного в собственность государства бензина;

15) в строке 400.05.008 V указываются сведения по газохолу, бензанолу, нефрасу, смеси легких углеводов, экологическому топливу, в отношении которого установлен факт его порчи или утраты;

16) в строке 400.05.008 VI указываются сведения по газохолу, бензанолу, нефрасу, смеси легких углеводов, экологическому топливу, использованному на собственные производственные нужды;

17) в строке 400.05.008 VII указываются сведения по использованному на собственные производственные нужды газохолу, бензанолу, нефрасу, смеси легких углеводов, экологическому топливу, приобретенного для дальнейшей реализации на территории Республики Казахстан;

18) в строке 400.05.009 определяется общий размер налоговой базы по облагаемым операциям, указанным в строках 400.05.007 и 400.05.008, а также итоговая сумма акциза, исчисленного по этим операциям (данная строка определяется как сумма строк 400.05.007 и 400.05.008).

42. В разделе «Исчислено акциза»:

1) в строке 400.05.010 указываются сведения об исчислении акциза по бензину и дизельному топливу, газохолу, бензанолу, нефрасу, смеси легких углеводов, экологическому топливу, который состоит из двух граф:

в графе А указывается код бюджетной классификации (одному коду бюджетной классификации соответствует одна строка);

в графе В указывается сумма исчисленного акциза за отчетный месяц.

43. Итоговые суммы строк 400.05.007C и 400.05.008C, 400.05.009С переносятся соответственно в строки 400.00.005, 400.00.006 и 400.00.007 декларации.

Глава 11. Пояснение по заполнению формы 400.06 –Вычет из налога

44. Форма 400.06 предназначена для расчета сумм акциза, уплаченного за сырье, фактически использованного для производства подакцизной продукции в налоговом периоде, и подлежащего вычету в соответствии со статьей 548 Налогового кодекса.

45. В разделе «Сумма вычета»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки, который начинается со строки 00000001;

2) в графе В указывается код бюджетной классификации;

3) в графе С указывается объем использованного сырья на производство подакцизного товара в отчетном налоговом периоде (объем использованного сырья подакцизного товара определяется в соответствии с налоговой базой);

4) в графе D указывается ставка акциза;

5) в графе Е указывается сумма акциза, подлежащая вычету.

46. Итоговая сумма графы Е строки 00000001 переносится в строку 400.00.010 декларации.

Глава 12. Пояснение по заполнению формы 400.07– Подакцизные товары, не подлежащие обложению акцизом

47. Форма 400.07 предназначена для отражения информации по подакцизным товарам, не подлежащим обложению акцизом в соответствии с пунктом 3 статьи 538 Налогового кодекса, а также подакцизных товаров испорченных, утраченных в результате чрезвычайных ситуаций, освобожденных от обложения акцизом в соответствии с пунктом 1 статьи 542 Налогового кодекса.

48. В разделе «Подакцизные товары, не подлежащие обложению акцизом»:

1) в строке 400.07.001 А указывается объем реализованных головной организацией подакцизных товаров, освобожденных от акцизов в соответствии с пунктом 3 статьи 538 Налогового кодекса, а также объем подакцизных товаров испорченных, утраченных в результате чрезвычайных ситуаций, освобожденных от обложения акцизом в соответствии с пунктом 1 статьи 542 Налогового кодекса;

2) в строке 400.07.001 I А указывается объем реализованного спирта;

3) в строке 400.07.001 II А указывается объем реализованной водки и водки с защищенным наименованием места происхождения товара;

4) в строке 400.07.001 III А указывается объем реализованных вина;

5) в строке 400.07.001 IV А указывается объем реализованного ликероводочного изделия;

6) в строке 400.07.001 V А указывается объем реализованного бренди;

7) в строке 400.07.001 VI А указывается объем реализованной пивоваренной продукции;

8) в строке 400.07.001 VII А указывается объем реализованного вина наливом;

9) в строке 400.07.001 VIII А указывается объем реализованного коньячного спирта,

10) в строке 400.07.001 IX А указывается объем реализованных табачных изделий;

11) 26) в строке 400.07.001 Х А указывается объем реализованного бензина (за исключением авиационного);

12) в строке 400.07.001 XI А указывается объем реализованного дизельного топлива;

13) в строке 400.07.001 XII А указывается реализованного газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов, экологического топлива;

14) в строке 400.07.001 XIII А указывается объем реализованных сырой нефти, газового конденсата;

15) в строке 400.07.001 XIV А указывается объем реализованных подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) статьи 536 Налогового кодекса;

16) в строке 400.07.001 XV А указывается объем реализованной спиртосодержащей продукции медицинского значения (кроме бальзамов) зарегистрированные в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственных средств;

17) в строке 400.07.002 А указывается объем спирта, отпускаемого для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов, освобожденных от обложения акцизом;

18) в строке 400.07.003 А указывается объем спирта, отпускаемого государственным медицинским учреждениям;

19) в строке 400.07.004 указывается итоговая стоимость подакцизных товаров, освобожденных от обложения акцизом (данная строка определяется как сумма строк с 400.07.001 В по 400.07.003 В).

49. Сумма строки 400.07.004 В переносится в строку 400.00.013 декларации.

50. Объем реализуемого подакцизного товара определяется в соответствии с налоговой базой.

Глава 13. Пояснение по заполнению формы 400.8 – Облагаемые операции по подакцизным товарам, предусмотренным подпунктом 6) статьи 536 Налогового кодекса

51. Форма 400.08 предназначена для отражения информации об облагаемых операциях, совершенных в течение налогового периода по подакцизным товарам, предусмотренным подпунктом 6) статьи 536 Налогового кодекса (далее – подакцизные товары) а также по реализации конкурсной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров.

52. В разделе «Облагаемые операции по подакцизным товарам, предусмотренным подпунктом 6) статьи 536 Налогового кодекса»:

1) в строке 400.08.001 указывается количество реализованных подакцизных товаров;

2) в строке 400.08.002 указывается количество подакцизных товаров, переданных в качестве взноса в уставный капитал;

3) в строке 400.08.003 указывается количество подакцизных товаров, использованных при натуральной оплате;

4) в строке 400.08.004 указывается количество подакцизных товаров, отгруженных своим структурным подразделениям;

5) в строке 400.08.005 указывается количество подакцизных товаров, использованных для собственных производственных нужд плательщика;

6) в строке 400.08.006 указывается количество реализованной конкурсной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров;

7) в строке 400.08.007 указывается количество перемещенных производителем подакцизных товаров с указанного в лицензии адреса производства;

8) в строке 400.08.008 указывается количество подакцизных товаров собственного производства, в отношении которых установлен факт порчи или утраты;

9) в строке 400.08.009 указывается общий размер налоговой базы по облагаемым операциям, совершенным в течение отчетного налогового периода подакцизных товаров (данная строка определяется как сумма строк с 400.08.001 по 400.08.008);

10) в строке 400.08.010 указывается ставка акциза за 1 кубический сантиметр объема двигателя;

11) в строке 400.08.011 указывается сумма акциза, исчисленного в соответствии со статьей 546 Налогового кодекса, определяемая как произведение строк 400.08.009 и 400.08.010.

53. Сумма строки 400.08.011 переносится в строку 400.00.007 декларации.

54. Строки, указанные в подпунктах 1), 2), 3), 4), 5), 6), 7), 8) и 9) пункта 52 настоящего Пояснения, предназначены для отражения налоговой базы в кубических сантиметрах.

Глава 14. Пояснение по заполнению формы 400.9 – Облагаемые операции по энергетическим напиткам

51. Форма 400.09 предназначена для детального отражения информации об облагаемых операциях по энергетическим напиткам собственного производства и заполняется производителями энергетических напитков:

55. В разделе «Облагаемые операции по энергетическим напиткам»:

1) в графе 400.09.001 указывается реализация, размер налоговой базы (литр);

2) в графе 400.09.002:

в графе А указывается перемещение, осуществляемое производителем, предназначенное для реализации на территоии Республики Казахстан;

в графе В указывается перемещение, осуществляемое производителем предназначенное предназначенное на экспорт;

3) в графе в графе 400.09.003 указывается отгрузка своим структурным подразделениям;

4) в строке 400.09.004 указывается порча, утрата;

5) в строке 400.01.005 указывается итого (сумма строк с 400.09.001 по 400.09.004).

56. В разделе «Исчисление акциза»:

1) в строке 400.09.006 указывается соответствующий код бюджетной классификации;

2) в строке 400.09.007 ставка акциза;

3) в строке 400.09.008 указывается исчислено акциза (400.09.005 * 400.09.007).

57. Итоговая сумма графы строки 400.09.008 переносится в строку 400.00.009 декларации.

Глава 15. Пояснение по заполнению формы 400.10 - Облагаемые операции по легковым автомобилям, стоимость приобретения которых составляет 18 000-кратный месячный расчетный показатель, суда и воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000- кратный месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше

58. Форма 400.10 предназначена для детального отражения информации об облагаемых операциях по транспортным стредствам.

59. В разделе «Приобретение автомобилей легковых, суд и воздушных суд»:

1) в строке 400.10.001 автомобили легковые:

в графе А указывается налоговая база стоимость;

в графе В указывается ставка акциза;

в графе С указывается сумма акциза;

2) в строке 400.10.002 суда:

в графе А указывается налоговая база стоимость;

в графе В указывается ставка акциза;

в графе С указывается сумма акциза;

3) в строке 400.10.003 воздушные суда:

в графе А указывается налоговая база стоимость;

в графе В указывается ставка акциза;

в графе С указывается сумма акциза.

57. В разделе «Исчисление акциза»:

1) в строке 400.10.004 исчисление акциза по автомобилям легковым:

в графе А указывается код бюджетной классификации;

в графе В указывается сумма акциза;

2) в строке 400.10.005 исчисление акциза по судам:

в графе А указывается код бюджетной классификации;

в графе В указывается сумма акциза;

3) в строке 400.10.006 исчисление акциза по воздушным судам:

в графе А указывается код бюджетной классификации;

в графе В указывается сумма акциза.

60. Итоговые суммы строк 400.10.004В, 400.10.005В и 400.10.006В, переносятся соответственно в строки 400.00.010, 400.00.011 и 400.00.012 декларации.