Правила заполнения ФНО 590 Декларация по НДПИ, рентному налогу на экспорт, платежу по возмещению исторических затрат и роялти на твердые полезные ископаемые

 

Глава 1. Общие положения

1. Форма налоговой отчетности «Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, рентному налогу на экспорт, платежу по возмещению исторических затрат и роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых» (форма 590.00) (далее – Декларация) предназначена для исчисления налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, платежа по возмещению исторических затрат и роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых и составляется налогоплательщиками в соответствии с главами 85, 88, 89 и 90 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс).

2. Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

3. Декларация состоит из самой Декларации (форма 590.00) и приложений к ней (формы с 590.01 по 590.07), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

4. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

5. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.

6. Приложения к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

7. Приложения к Декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

8. При превышении количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.

9. В Декларации применяются следующие арифметические знаки: «+» – плюс, «–» – минус, «х» – умножение, «/» – деление, «=» – равно. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки Декларации.

Глава 2. Пояснение по составлению Декларации (форма 590.00)

10. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный) номер (далее – ИИН (БИН)) налогоплательщика;

2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами);

3) наименование налогоплательщика.

Указывается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.

При исполнении налогового обязательства физическим лицом (индивидуальным предпринимателем) указывается наименование индивидуального предпринимателя или фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физического лица.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

4) код валюты - код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»;

5) вид декларации.

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 114 Налогового кодекса;

6) номер и дата уведомления.

Строки заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса;

7) представленные приложения.

Отмечаются соответствующие ячейки представленных приложений.

11. В разделе «Налоги и платежи к уплате»:

1) в строке 590.00.001 «Сумма налога на добычу полезных ископаемых на УВС и ТПИ к уплате в бюджет» указывается сумма налога на добычу полезных ископаемых на углеводороды и на минеральное сырье, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подлежащих уплате в бюджет за налоговый период по контракту на недропользование.

Данная строка определяется, как сумма начисленного НДПИ, с учетом корректировок, указанных в строках и графах 590.01.078, в итоговой графе X приложения 590.02 к декларации;

2) в строке 590.00.002 «Сумма налога на добычу полезных ископаемых на ОПИ, ЛГ и ПВ к уплате в бюджет» указывается сумма налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды и на общераспространенные полезные ископаемые и лечебные грязи, подлежащих уплате в бюджет.

Данная строка определяется как сумма начисленного НДПИ, указанного в строках 590.03.017 и 590.04.007 к декларации;

3) в строке 590.00.003 «Сумма рентного налога на экспорт к уплате в бюджет» указывается сумма рентного налога подлежащего уплате в бюджет»

Данная строка определяется как сумма начисленного рентного налога на экспорт, указанного в строке 590.05.009 к декларации;

4) в строке 590.00.004 «Сумма платежа по возмещению исторических затрат к уплате в бюджет» указывается сумма платежа по возмещению исторических затрат, подлежащего уплате в бюджет.

Данная строка определяется как сумма начисленного платежа по возмещению исторических затрат, указанного в итоговой графе D приложения 590.06 к декларации;

5) в строке 590.00.005 «Сумма роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых к уплате в бюджет» указывается сумма роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подлежащего уплате в бюджет.

Данная строка определяется как сумма начисленного роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, указанного в итоговой графе J приложения 590.07 к декларации;

12. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:

1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика» указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) руководителя в соответствии с учредительными документами;

2) дата подачи декларации – дата представления декларации в орган государственных доходов;

3) код органа государственных доходов.

Указывается код органа государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика;

4) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего декларацию» указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) работника органа государственных доходов, принявшего декларацию;

5) дата приема декларации – дата представления декларации;

6) входящий номер документа – регистрационный номер декларации, присваиваемый органом государственных доходов;

7) дата почтового штемпеля – дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

Подпункты 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим декларацию на бумажном носителе.

Глава 3. Пояснение по заполнению приложения 590.01 – Исчисление НДПИ на углеводороды

13. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

1) в строке 3 «Дата заключения контракта/лицензии» – дата заключения контракта/лицензии на недропользование с уполномоченным государственным органом;

2) в строке 4 «Номер контракта/лицензии» – регистрационный номер контракта/лицензии на недропользование, присвоенный уполномоченным государственным органом;

3) в строке 5 «Номер постановления Правительства Республики Казахстан» в случае отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных, выработанных, предусмотренного пунктом 4 статьи 753 Налогового кодекса указывается номер Постановления Правительства Республики Казахстан, которым определен размер ставки НДПИ;

4) в строке 6 «Дата постановления Правительства Республики Казахстан» в случае отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных, выработанных, предусмотренного пунктом 4 статьи 753 Налогового кодекса указывается дата Постановления Правительства Республики Казахстан, которым определен размер ставки НДПИ.

В случае наличия нескольких контрактов на недропользование, данное приложение заполняется по каждому контракту отдельно.

14. В разделе «Исчисление НДПИ на сырую нефть»:

1) в строке 590.01.001 указывается планируемый годовой объем добычи сырой нефти, в тоннах;

2) в строке 590.01.002 указывается общий объем за налоговый период добытой сырой нефти, в тоннах;

3) в строке 590.01.003 указывается объем добытой за налоговый период сырой нефти, реализованной на нефтеперерабатывающий завод для переработки, в тоннах;

4) в строке 590.01.004 указывается фактическая покупная цена нефтеперерабатывающего завода за единицу реализованной продукции;

5) в строке 590.01.005 указывается стоимость объема добытой сырой нефти, реализованной на нефтеперерабатывающий завод для переработки, определяемая, как произведение строк 590.01.003 и 590.01.004 (590.01.003 х 590.01.004);

6) в строке 590.01.006 указывается объем добытой за налоговый период сырой нефти, переданной в качестве давальческого сырья на нефтеперерабатывающий завод для переработки, в тоннах;

7) в строке 590.01.007 указывается объем добытой за налоговый период сырой нефти, использованной на собственные производственные нужды, в тоннах;

8) в строке 590.01.008 указывается производственная себестоимость добычи за единицу продукции, определяемая в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности), увеличенная на 20 процентов;

9) в строке 590.01.009 указывается стоимость объема добытой сырой нефти, переданной в качестве давальческого сырья на нефтеперерабатывающий завод для переработки и использованной на собственные производственные нужды, определяемая по следующей формуле: ((590.01.006 + 590.01.007) х 590.01.008);

10) в строке 590.01.010 указывается объем добытой за налоговый период сырой нефти, переданной в натуральном выражении, в тоннах;

11) в строке 590.01.011 указывается цена передачи, определяемая в порядке, установленном Правительством;

12) в строке 590.01.012 указывается стоимость объема добытой сырой нефти, переданной в натуральном выражении, определяемая как произведение строк 590.01.010 и 590.01.011 (590.01.010 х 590.01.011);

13) в строке 590.01.013 указывается объем добытой за налоговый период товарной сырой нефти, определяемый как разница строк 590.01.002, 590.01.003, 590.01.006, 590.01.007 и 590.01.010 (590.01.002 – 590.01.003 – 590.01.006 – 590.01.007 – 590.01.010) в тоннах;

14) в строке 590.01.014 указывается мировая цена на сырую нефть, определяемая в соответствии с пунктом 3 статьи 776 Налогового кодекса;

15) в строке 590.01.015 указывается стоимость объема добытой товарной сырой нефти, определяемая как произведение строк 590.01.013 и 590.01.014 (590.01.013 х 590.01.014);

16) в строке 590.01.016 указывается ставка НДПИ на сырую нефть, определенная статьей 778 Налогового кодекса;

17) в строке 590.01.017 указывается ставка НДПИ на сырую нефть, с учетом понижающего коэффициента, определенная статьей 778 Налогового кодекса;

18) в строке 590.01.018 указывается сумма НДПИ на сырую нефть, определяемая по следующей формуле: (((590.01.005 + 590.01.009 + 590.01.012) х 590.01.017) + (590.01.015 х 590.01.016)).

15. В разделе «Исчисление НДПИ на газовый конденсат»:

1) в строке 590.01.019 указывается планируемый годовой объем добычи газового конденсата, в тоннах;

2) в строке 590.01.020 указывается общий объем за налоговый период добытого газового конденсата, в тоннах;

3) в строке 590.01.021 указывается объем добытого за налоговый период газового конденсата, реализованного на нефтеперерабатывающий завод для переработки, в тоннах;

4) в строке 590.01.022 указывается фактическая покупная цена нефтеперерабатывающего завода за единицу реализованной продукции;

5) в строке 590.01.023 указывается стоимость объема добытого газового конденсата, реализованного на нефтеперерабатывающий завод для переработки, определяемая как произведение строк 590.01.021 и 590.01.022 (590.01.021 х 590.01.022);

6) в строке 590.01.024 указывается объем добытого за налоговый период газового конденсата, переданного в качестве давальческого сырья на нефтеперерабатывающий завод для переработки, в тоннах;

7) в строке 590.01.025 указывается объем добытого за налоговый период газового конденсата использованного на собственные производственные нужды, в тоннах;

8) в строке 590.01.026 указывается производственная себестоимость добычи за единицу продукции, определяемая в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенная на 20 процентов;

9) в строке 590.01.027 указывается стоимость объема добытого газового конденсата, переданного в качестве давальческого сырья на нефтеперерабатывающий завод для переработки и использованного на собственные производственные нужды, определяемая как сумма строк 590.01.024 и 590.01.025 умноженная на строку 590.01.026 ((590.01.024 + 590.01.025) х 590.01.026);

10) в строке 590.01.028 указывается объем добытого за налоговый период газового конденсата, переданного в натуральной форме, в тоннах;

11) в строке 590.01.029 указывается цена передачи, определяемая в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан;

12) в строке 590.01.030 указывается стоимость объема газового конденсата, переданного в натуральной форме, определяемая как произведение строк 590.01.028 и 590.01.029 (590.01.028 х 590.01.029);

13) в строке 590.01.031 указывается объем добытого за налоговый период товарного газового конденсата, определяемый как разница строк 590.01.020, 590.01.021, 590.01.024, 590.01.025 и 590.01.028 (590.01.020 – 590.01.021– 590.01.024 – 590.01.025 – 590.01.028) в тоннах;

14) в строке 590.01.032 указывается мировая цена на газовый конденсат, определяемая в соответствии с пунктом 3 статьи 776 Налогового кодекса;

15) в строке 590.01.033 указывается стоимость объема товарного газового конденсата, определяемая как произведение строк 590.01.031 и 590.01.032 (590.01.031 х 150.01.032);

16) в строке 590.01.034 указывается ставка НДПИ на газовый конденсат, определенная статьей 778 Налогового кодекса;

17) в строке 590.01.035 указывается ставка НДПИ на газовый конденсат, с учетом понижающего коэффициента, определенная статьей 778 Налогового кодекса;

18) в строке 590.01.036 указывается сумма НДПИ на газовый конденсат, определяемая как (((590.01.023 + 590.01.027 + 590.01.030) х 590.01.035) + (590.01.033 х 590.01.034)).

16. В разделе «Исчисление НДПИ на природный газ»:

1) в строке 590.01.037 указывается планируемый годовой объем добычи природного газа, в кубических метрах;

2) в строке 590.01.038 указывается общий объем за налоговый период добытого природного газа, за исключением природного газа, закачиваемого обратно в недра, в кубических метрах;

3) в строке 590.01.039 указывается объем добытого за налоговый период природного газа, реализованного на внутреннем рынке Республики Казахстан, в кубических метрах;

4) в строке 590.01.040 указывается средневзвешенная цена реализации за единицу реализованной продукции;

5) в строке 590.01.041 указывается стоимость объема добытого природного газа, реализованного на внутреннем рынке Республики Казахстан, определяемая как произведение строк 590.01.039 и 590.01.040 (590.01.039 х 590.01.040);

6) в строке 590.01.042 указывается объем добытого за налоговый период природного газа, использованного на собственные производственные нужды, в кубических метрах;

7) в строке 590.01.043 указывается производственная себестоимость добычи за единицу продукции, определяемая в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенная на 20 процентов;

8) в строке 590.01.044 указывается стоимость объема добытого природного газа, использованного на собственные производственные нужды, определяемая как произведение строк 590.01.042 и 590.01.043 (590.01.042 х 590.01.043);

9) в строке 590.01.045 указывается объем добытого за налоговый период товарного природного газа, определяемый как разница строк 590.01.038, 590.01.039 и 590.01.042 (590.01.038 – 590.01.039 – 590.01.042), в кубических метрах;

10) в строке 590.01.046 указывается мировая цена на природный газ, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 776 Налогового кодекса;

11) в строке 590.01.047 указывается стоимость объема товарного природного газа, определяемая как произведение строк 590.01.045 и 590.01.046 (590.01.045 х 590.01.046);

12) в строке 590.01.048 указывается ставка НДПИ на природный газ, определенная статьей 778 Налогового кодекса;

13) в строке 590.01.049 указывается ставка НДПИ на природный газ, реализованный на внутреннем рынке, определенная статьей 778 Налогового кодекса;

14) в строке 590.01.050 указывается НДПИ на природный газ, реализованный на внутреннем рынке, определяемый как произведение строк 590.01.041 и 590.01.049 (590.01.041 х 590.01.049);

15) в строке 590.01.051 указывается сумма НДПИ на природный газ, определяемая как (590.01.050 + ((590.01.044 + 590.01.047) х 590.01.048))).

17. В разделе «Корректировка НДПИ»:

Корректировка суммы НДПИ на сырую нефть, газовый конденсат, природный газ производится в соответствии с пунктом 3 статьи 777 Налогового кодекса.

1) в строке 590.01.052 указывается фактический объем добытой сырой нефти по итогам отчетного календарного года по каждому отдельному контракту на недропользование, в тоннах;

2) в строке 590.01.053 указывается исчисленный НДПИ на сырую нефть за 1–3 кварталы отчетного года;

3) в строке 590.01.054 указывается стоимость объема добытой сырой нефти, реализованной на нефтеперерабатывающий завод, за 1–3 кварталы отчетного года;

4) в строке 590.01.055 указывается стоимость объема добытой сырой нефти, переданной в качестве давальческого сырья на нефтеперерабатывающий завод для переработки и использованной на собственные производственные нужды, за 1–3 кварталы отчетного года;

5) в строке 590.01.056 указывается стоимость объема добытой сырой нефти, переданной в натуральной форме, за 1–3 кварталы отчетного года;

6) в строке 590.01.057 указывается стоимость объема добытой товарной нефти, за 1–3 кварталы отчетного года;

7) в строке 590.01.058 указывается ставка НДПИ на сырую нефть, определенная статьей 778 Налогового кодекса исходя из фактического объема добытой сырой нефти по итогам отчетного года;

8) в строке 590.01.059 указывается ставка НДПИ на сырую нефть, с учетом понижающего коэффициента, определенная статьей 778 Налогового кодекса исходя из фактического объема добытой сырой нефти по итогам отчетного года;

9) в строке 590.01.060 указывается НДПИ на сырую нефть, определяемый как (((590.01.054 + 590.01.055 + 590.01.056) х 590.01.059) + (590.01.057 х 590.01.058));

10) в строке 590.01.061 указывается сумма корректировки НДПИ на сырую нефть, согласно пункту 3 статьи 777 Налогового кодекса, определяемая как разница строк 590.01.060 и 590.01.053(590.01.060 – 590.01.053);

11) в строке 590.01.062 указывается фактический объем добытого газового конденсата по итогам отчетного года по каждому отдельному контракту на недропользование, в тоннах;

12) в строке 590.01.063 указывается исчисленный НДПИ на газовый конденсат за 1–3 кварталы отчетного года;

13) в строке 590.01.064 указывается стоимость объема добытого газового конденсата, реализованного на нефтеперерабатывающий завод, за 1–3 кварталы отчетного года;

14) в строке 590.01.065 указывается стоимость объема добытого газового конденсата, переданного в качестве давальческого сырья на нефтеперерабатывающий завод для переработки и использованной на собственные производственные нужды, за 1–3 кварталы отчетного года;

15) в строке 590.01.066 указывается стоимость объема добытого газового конденсата, переданного в натуральном выражении, за 1–3 кварталы отчетного года;

16) в строке 590.01.067 указывается стоимость объема добытого товарного конденсата, за 1–3 кварталы отчетного года;

17) в строке 590.01.068 указывается ставка НДПИ на газовый конденсат, определенная статьей 778 Налогового кодекса исходя из фактического объема добытого газового конденсата по итогам отчетного года;

18) строке 590.01.069 указывается ставка НДПИ на газовый конденсат, с учетом понижающего коэффициента, определенная статьей 778 Налогового кодекса исходя из фактического объема добытого газового конденсата по итогам отчетного года;

19) в строке 590.01.070 указывается сумма НДПИ на газовый конденсат, определяемая как (((590.01.064 + 590.01.065 + 590.01.066) х 590.01.069)+(590.01.067 х 590.01.068));

20) в строке 590.01.071 указывается сумма корректировки НДПИ на газовый конденсат, согласно пункту 3 статьи 777 Налогового кодекса, определяемая как разница строк 590.01.070 и 590.01.063 (590.01.070 – 590.01.063);

21) в строке 590.01.072 указывается фактический объем добытого природного газа, за исключением природного газа, закачиваемого обратно в недра, по итогам отчетного года по каждому отдельному контракту на недропользование, в кубических метрах;

22) в строке 590.01.073 указывается исчисленный НДПИ на природный газ, реализованный на внутреннем рынке, за 1–3 кварталы отчетного года;

23) в строке 590.01.074 указывается стоимость объема добытого природного газа, реализованного на внутреннем рынке Республики Казахстан, за 1–3 кварталы отчетного года;

24) в строке 590.01.075 указывается ставка НДПИ на природный газ, реализованный на внутреннем рынке, определенная статьей 778 Налогового кодекса исходя из фактического объема добытого природного газа по итогам отчетного года;

25) в строке 590.01.076 указывается сумма НДПИ на природный газ, реализованный на внутреннем рынке, определяемая как произведение строк 590.01.074 и 590.01.075 (590.01.074 х 590.01.075);

26) в строке 590.01.077 указывается сумма корректировки НДПИ на природный газ, реализованный на внутреннем рынке, согласно пункту 3 статьи 777 Налогового кодекса, определяемая как разница строк 590.01.076 и 590.01.073 (590.01.076– 590.01.073).

18. В разделе «НДПИ»:

1) в строке 590.01.078 указывается сумма НДПИ, подлежащего уплате в бюджет, определяемая как сумма строк 590.01.018, 590.01.036, 590.01.051, 590.01.061, 590.01.071 и 590.01.077 (590.01.018 + 590.01.036 + 590.01.051 + 590.01.061 + 590.01.071 + 590.01.077).

Значение строки 590.01.078 переносится в строку 590.00.001 формы 590.00.

Глава 4. Пояснение по заполнению приложения 590.02 – Исчисление НДПИ на минеральное сырье, за исключением общераспространенных полезных ископаемых

Приложение 590.02 предназначена для детального отражения информации об исчислении НДПИ на минеральное сырье, за исключением общераспространенных полезных ископаемых за налоговый период.

19. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

1) в строке 3 «Дата заключения контракта/лицензии» – дата заключения контракта/лицензии на недропользование с уполномоченным государственным органом;

2) в строке 4 «Номер контракта/лицензии» – регистрационный номер контракта/лицензии на недропользование, присвоенный уполномоченным государственным органом;

3) в строке 5 «Применение понижающей ставки НДПИ в соответствии с пунктом 4 статьи 753 Налогового кодекса» - данная строка отмечается в случае отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных, выработанных, предусмотренного пунктом 4 статьи 753 Налогового кодекса;

4) в строке 6 «Применение 0 процентов ставки НДПИ в соответствии с пунктом 3 статьи 781 Налогового кодекса» - данная строка отмечается при применении ставки НДПИ 0 процентов в соответствии с пунктом 3 статьи 781 Налогового кодекса.

В случае наличия нескольких контрактов на недропользование, данное приложение заполняется по каждому контракту отдельно.

20. В разделе «Объем минерального сырья, за исключением общераспространенных полезных ископаемых»:

1) в строке 590.02.001 указывается объем добытого минерального сырья, содержащего полезные ископаемые в налоговом периоде в единицах измерения, используемых в отчетных и сводных балансах запасов минерального сырья, предоставляемых уполномоченному органу по изучению и использованию недр.

21. В разделе «Исчисление НДПИ»:

1) в строке «Наименование минерального сырья» указывается наименование добытого минерального сырья;

2) в графе А указывается порядковый номер строки;

3) в строках графы В указывается налоговый период, за который производится корректировка сумм исчисленного налога на добычу полезных ископаемых с учетом фактической средневзвешенной цены реализации в налоговом периоде, в котором имела место первая реализация минерального сырья и (или) твердого полезного ископаемого, в том числе прошедших только первичную переработку (обогащение) в соответствии с пунктом 6 статьи 780 Налогового кодекса;

4) в строках графы C указывается код полезного ископаемого, согласно приложению к данным Пояснениям;

5) в строках графы D указывается наименование добытых минерального сырья или твердых полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах минерального сырья, при выборе кода полезного ископаемого указанного в графе C, наименование будет отражено автоматически, при отсутствии кода полезного ископаемого в данном перечне, необходимо выбрать код полезного ископаемого 0187 «Другие» и указать наименование полезного ископаемого;

6) в строках графы E указывается единица измерения, используемая в отчетных и сводных балансах запасов минерального сырья, предоставляемых уполномоченному органу по изучению и использованию недр, при выборе в графе С кода полезного ископаемого 0187 «Другие» необходимо самостоятельно прописать единицу измерения;

7) в строках графы F указывается физический объем добытых минерального сырья или твердых полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах добытого минерального сырья в единице измерения, указанной в строке E;

8) в строках графы G указывается объем других видов полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах добытого минерального сырья, переданных другому юридическому лицу для последующей переработки в единице измерения, указанной в строке E;

9) в строках графы H указывается объем полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах добытого минерального сырья, переданных структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки в единице измерения, указанной в строке E;

10) в строках графы I указывается объем полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах добытого минерального сырья, использованных на собственные производственные нужды в единице измерения, указанной в строке E;

11) в строках графы J указывается объем полезных ископаемых, извлеченных из техногенных минеральных образований;

12) в строках графы K указывается объем реализуемых полезных ископаемых, извлеченных из техногенных минеральных образований, в соответствии с пунктом 3 статьи 783 и (или) с пунктом 2 статьи 784 Налогового кодекса;

13) в строках графы L указывается объем полезных ископаемых, добытых из состава забалансовых запасов, добытых из состава забалансовых запасов в соответствии с частью третьей пункта 1 статьи 781 Налогового кодекса;

14) в строках графы M указывается объем реализуемых полезных ископаемых, добытых из состава забалансовых запасов в соответствии с частью пятой пункта 1 статьи 781 Налогового кодекса;

15) в строках графы N указывается средняя биржевая цена, определяемая в соответствии с пунктом 3 статьи 780 Налогового кодекса;

16) в строках графы O указывается средневзвешенная цена реализации, определяемая в соответствии с пунктом 7 статьи 780 Налогового кодекса;

17) в строках графы P указывается производственная себестоимость добычи и первичной переработки (обогащения), приходящие на такие виды полезных ископаемых, определяемая в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенная на 20 процентов;

18) в строках графы Q указывается налоговая база, исчисленная в соответствии со статьей 780 Налогового кодекса;

19) в строках графы R указывается корректировка налоговой базы в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон о трансфертном ценообразовании);

20) в строках графы S указывается ставка налога, определенная статьей 781 Налогового кодекса;

21) в строках графы T указывается сумма исчисленного НДПИ, определяемая как сумма значений граф Q и R, умноженная на графу S ((Q + R)х S));

22) в строках графы U указывается норма Налогового кодекса, предусмотренная для понижающей ставки НДПИ в соответствии с подпунктами 1)-8) части второй пункта первого, частью пятой пункта первого, пунктами вторым и третьим статьи 781, статьями 782 или 783 Налогового кодекса;

23) в строках графы V указывается пониженная ставка НДПИ, предусмотренная нормой Налогового кодекса, указанной в строке U;

24) в строках графы W указывается сумма исчисленного НДПИ с учетом пониженной ставки, определяемая, как сумма значений граф граф Q и R, умноженная на графу V ((Q+ R)х V));

25) в строках графы X указывается исчисленная сумма НДПИ, подлежащая к уплате в бюджет, перенесенная из строк графы T или W;

Итоговая сумма строки графы X переносится в строку 590.00.001 формы 590.00.

26) в строках графы Y указывается сумма льготы по НДПИ как разница строк T и W (T – W).

Глава 5. Пояснение по заполнению приложения 590.03 – Исчисление НДПИ на подземные воды

22. Приложение 590.03 предназначено для детального отражения информации об исчислении НДПИ на подземные воды.

23. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

1) дата заключения контракта/лицензии – дата заключения контракта/лицензии на недропользование с уполномоченным государственным органом;

2) номер контракта/лицензии – регистрационный номер контракта/лицензии на недропользование, присвоенный уполномоченным государственным органом;

В случае наличия нескольких контрактов на недропользование, данное приложение заполняется по каждому контракту отдельно.

24. В разделе «Исчисление НДПИ на подземные воды»:

1) в строке 590.03.001 указывается общий объем за налоговый период добытой подземной воды, в кубических метрах;

2) в строке 590.03.002 указывается объем добытых подземных вод, указанных в строке 1 таблицы ставок, предусмотренной пунктом 2 статьи 786 Налогового кодекса;

3) в строке 590.03.003 указывается размер (ставка) НДПИ на единицу объема, указанного в строке 590.03.002. Данная ставка, округляется до двух знаков после запятой;

4) в строке 590.03.004 указывается сумма НДПИ, определяемая как произведение строк 590.03.002 и 590.003.003 (590.03.002 х 590.003.003);

5) в строке 590.03.005 указывается объем добытых подземных вод, указанных в строке 2 таблицы ставок, предусмотренной пунктом 2 и пунктом 3 статьи 786 Налогового кодекса;

6) в строке 590.03.006 указывается размер (ставка) НДПИ на единицу объема, указанного в строке 590.03.005. Данная ставка, округляется до двух знаков после запятой;

7) в строке 590.03.007 указывается сумма НДПИ, определяемая как произведение строк 590.03.005 и 590.003.006 (590.03.005 х 590.003.006);

8) в строке 590.03.008 указывается объем добытых подземных вод, указанных в строке 3 таблицы ставок, предусмотренной пунктом 2 и пунктом 3 статьи 786 Налогового кодекса;

9) в строке 590.03.009 указывается размер (ставка) НДПИ на единицу объема, указанного в строке 590.03.008. Данная ставка, округляется до двух знаков после запятой;

10) в строке 590.03.010 указывается сумма НДПИ, определяемая как произведение строк 590.03.008 и 590.003.009 (590.03.008 х 590.003.009);

11) в строке 590.03.011 указывается объем добытых подземных вод, указанных в строке 4 таблицы ставок, предусмотренной пунктом 2 и пунктом 3 статьи 786 Налогового кодекса);

12) в строке 590.03.012 указывается размер (ставка) НДПИ на единицу объема, указанного в строке 590.03.011. Данная ставка, округляется до двух знаков после запятой;

13) в строке 590.03.013 указывается сумма НДПИ, определяемая как произведение строк 590.03.011 и 590.003.012 (590.03.011 х 590.003.012);

14) в строке 590.03.014 указывается объем добытых подземных вод, указанных в строке 5 таблицы ставок, предусмотренной пунктом 2 и пунктом 3 статьи 786 Налогового кодекса;

15) в строке 590.03.015 указывается размер (ставка) НДПИ на единицу объема, указанного в строке 590.03.014. Данная ставка, округляется до двух знаков после запятой;

16) в строке 590.03.016 указывается сумма НДПИ, определяемая как произведение строк 590.03.014 и 590.003.015 (590.03.014 х 590.003.015);

17) в строке 590.03.017 указывается сумма НДПИ на подземные воды, определяемая как сумма строк 590.03.004, 590.03.007, 590.03.010, 590.03.013, 590.03.016 (590.03.004 + 590.03.007 + 590.03.010 + 590.03.013 + 590.03.016).

Значение строки 590.03.017 переносится в строку 590.00.002 формы 590.00.

Глава 6. Пояснение по заполнению приложения 590.04 – Исчисление НДПИ на общераспространенные полезные ископаемые и лечебные грязи

25. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

1) дата заключения контракта/лицензии – дата заключения контракта/лицензии на недропользование с уполномоченным государственным органом;

2) номер контракта/лицензии – регистрационный номер контракта/лицензии на недропользование, присвоенный уполномоченным государственным органом;

3) в строке 5 «Наименование общераспространённых полезных ископаемых и лечебных грязей» указывается наименование общераспространённых полезных ископаемых и лечебных грязей;

4) в строке 6 «Единица измерения объёма добытых общераспространённых полезных ископаемых и лечебных грязей» указывается единицы измерения, используемые в отчётных и сводных балансах запасов минерального сырья, предоставляемых уполномоченному органу по изучению и использованию недр.

В случае наличия нескольких контрактов на недропользование, данное приложение заполняется по каждому контракту отдельно.

26. В разделе «Исчисление НДПИ на общераспространённые полезные ископаемые»:

1) в строке 590.04.001 указывается объём добытых общераспространённых полезных ископаемых;

2) в строке 590.04.002 указывается размер (ставка) НДПИ на единицу объема, предусмотренная пунктом 1 статьи 786 Налогового кодекса;

3) в строке 590.04.003 указывается сумма НДПИ на общераспространённые полезные ископаемые, определяемая как произведение строк 590.04.001 и 590.04.002 (590.04.001 х 590.04.002);

27. В разделе «Исчисление НДПИ на лечебные грязи»:

1) в строке 590.04.004 указывается объем добытых лечебных грязей;

2) в строке 590.04.005 указывается размер (ставка) НДПИ на единицу объема, предусмотренная пунктом 1 статьей 786 Налогового кодекса;

3) в строке 590.04.006 указывается сумма НДПИ на лечебные грязи, определяемая как произведение строк 590.04.004 и 590.04.005 (590.04.004 х 590.04.005).

28. В разделе «Исчисление НДПИ»:

1) в строке 590.04.007 указывается сумма НДПИ, определяемая как сумма строк 590.04.003 и 590.04.006 (590.04.003 + 590.04.006).

Значение строки 590.04.007 переносится в строку 590.00.002 формы 590.00.

Глава 7. Пояснение по заполнению приложения 590.05– Исчисление рентного налога на экспорт

29. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) в поле «ИИН(БИН)» – индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный) номер (далее – ИИН (БИН)) налогоплательщика.

2) в поле «налоговый период, за который представляется налоговая отчетность» – отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами);

30. В разделе «Рентный налог на экспорт к уплате»:

1) в строке 590.05.001 указывается объем сырой нефти и нефтепродуктов сырых, реализованной на экспорт за налоговый период;

2) в строке 590.05.002 указывается мировая цена на сырую нефть и нефтепродуктов сырых в соответствии с пунктом 3 статьи 776 Налогового кодекса;

3) в строке 590.05.003 указывается стоимость объема сырой нефти и нефтепродуктов сырых, реализованной на экспорт, определяемая как произведение строк 590.05.001 и 590.05.002 (590.05.001 х 590.05.002);

4) в строке 590.05.004 указывается объем газового конденсата, реализованного на экспорт за налоговый период;

5) в строке 590.05.005 указывается мировая цена на газовый конденсат в соответствии с пунктом 3 статьи 776 Налогового кодекса;

6) в строке 590.05.006 указывается стоимость объема газового конденсата, реализованного на экспорт, определяемая как произведение строк 590.05 004 и 590.05.005 (590.05.004 х 590.05.005);

7) в строке 590.05.007 указывается стоимость объема реализованных на экспорт сырой нефти и нефтепродуктов сырых, газового конденсата, определяемая как сумма строк 590.05.003 и 590.05.006 (590.05.003 + 590.05.006);

8) в строке 590.05.008 указывается ставка рентного налога на экспорт сырой нефти и нефтепродуктов сырых, газового конденсата в соответствии со статьей 749 Налогового кодекса;

9) в строке 590.05.009 указывается сумма рентного налога на экспорт сырой нефти и нефтепродуктов сырых, газового конденсата, определяемая как произведение строк 590.05.007 и 590.05.008 (590.05.007 х 590.05.008).

Значение строки 590.05.009 переносится в строку 590.00.003 формы 590.00.

Глава 8. Пояснение по заполнению приложения 590.06 - Исчисление платежа по возмещению исторических затрат

31. В разделе «Платеж по возмещению исторических затрат»:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указывается регистрационный номер и дата заключения контракта, присвоенные уполномоченным государственным органом;

3) в графе С указывается регистрационный номер и дата заключения Соглашения о конфиденциальности;

4) в графу D указывается «Сумма платежа по возмещению исторических затрат, подлежащая уплате в бюджет» указывается сумма платежа по возмещению исторических затрат, подлежащая уплате в бюджет в соответствии со статьей 769 Налогового кодекса.

Итоговое значение графы D переносится в строку 590.00.004 формы 590.00.

Глава 9. Пояснение по заполнению приложения 590.07 – Исчисление роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых

32. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

1) в строке 3 «Дата заключения лицензии» – дата заключения лицензии на недропользование с уполномоченным государственным органом;

2) в строке 4 «Номер лицензии» – регистрационный номер лицензии на недропользование, присвоенный уполномоченным государственным органом;

В случае наличия нескольких контрактов на недропользование, данное приложение заполняется по каждой лицензии отдельно.

3) в строке 5 «Наименование лицензии или месторождения» указывается наименование лицензии или месторождения согласно лицензии на недропользование.

33. В разделе «Объем реализованного минерального сырья, за исключением общераспространенных полезных ископаемых»:

1) в строке 590.07.001 указывается объем реализованных минерального сырья и твердого полезного ископаемого, в том числе прошедших переработку, добытых из недр рудного сырья, прошедшего процесс дробления, грохочения, измельчения, классификацию (сортировку), государственных и собственных отходов горнодобывающего производства, горно-перерабатывающего или энергетического производства;

2) в строке 590.07.002 указывается объем реализованных концентратов обогатительного производства и прочих продуктов и собственных отходов, которые являются результатом первичной переработки (обогащения);

3) в строке 590.07.003 указывается объем реализованных металлов и сплавов, прочих продуктов и собственных отходов, которые являются результатом химико-металлургического передела.

34. В разделе «Исчисление роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых»:

1) Наименование минерального сырья указывается наименование реализованного минерального сырья;

2) в графе А указывается порядковый номер строки;

3) в строке графы В указывается налоговый период, за который производится корректировка стоимости и (или) объемов минерального сырья и твердого полезного ископаемого, в том числе прошедших переработку, в соответствии с пунктом 4 статьи 793 Налогового кодекса;

4) в строке графы С - код полезного ископаемого согласно приложению к настоящим Пояснениям;

5) в строке графы D указывается наименование полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах минерального сырья, при выборе кода полезного ископаемого, указанного в графе С, наименование будет отражено автоматически, при отсутствии кода полезного ископаемого в данном перечне, необходимо выбрать код полезного ископаемого 0187 «Другие» и указать наименование полезного ископаемого;

6) в строках графы Е указывается единица измерения реализуемых твердых полезных ископаемых;

7) в строках графы F указывается физический объем реализованных минерального сырья и твердого полезного ископаемого, в том числе прошедших переработку, добытых недропользователем при осуществлении деятельности в рамках лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, указанных в пункте 1 статьи 791 Налогового кодекса в единице измерения, указанной в строке E;

8) в строках G указывается средняя биржевая цена, определяемая в соответствии c подпунктом 1) пункта 3 статьи 780 Налогового кодекса;

9) в строках графы H указывается налоговая база, исчисленная в соответствии со статьей 793 Налогового кодекса;

10) в строках графы I указывается ставка налога, определенная статьей 794 Налогового кодекса;

11) в строках графы J указывается сумма исчисленного роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, определяемая как сумма произведений граф H и I (H х I);

Итоговая сумма строки графы J переносится в строку 590.00.005 формы 590.00.

Приложение

к Пояснению по составлению

налоговой отчетности

«Декларация по налогу

на добычу полезных ископаемых,

рентному налогу на экспорт, платежу

по возмещению исторических затрат

и роялти на твердые полезные

ископаемые, за исключением

общераспространенных

полезных ископаемых»

(форма 590.00)

Коды полезных ископаемых:

Код ПИ	Наименование ПИ	Ед. измерения
001	Уран	тонна
002	Гелий	м3
003	Литий	тонна
004	Бериллий	тонна
005	Бор	тонна
006	Углерод	м3
007	Азот	м3
008	Кислород	м3
009	Фтор	тонна
010	Неон	м3
011	Натрий	тонна
012	Магний	тонна
013	Алюминий	тонна
014	Кремний	м3
015	Фосфор	тонна
016	Сера	тонна
017	Хлор	м3
018	Аргон	м3
019	Калий	тонна
020	Кальций	тонна
021	Скандий	тонна
022	Титан	тонна, м3
023	Ванадий	тонна, м3
024	Хром	тонна
025	Марганец	тонна
026	Железо	тонна
027	Кобальт	тонна
028	Никель	тонна
029	Медь	тонна
030	Цинк	тонна
031	Галлий	тонна
032	Германий	тонна
033	Мышьяк	тонна
034	Селен	тонна
035	Бром	тонна
036	Криптон	м3
037	Рубидий	килограмм
038	Стронций	тонна
039	Иттрий	килограмм
040	Цирконий	тонна, м3
041	Ниобий	тонна, м3
042	Молибден	тонна
043	Технеций	грамм
044	Рутений	килограмм
045	Родий	килограмм
046	Палладий	килограмм
047	Серебро	тонна
048	Кадмий	тонна
049	Индий	тонна
050	Олово	тонна, м3
051	Сурьма	тонна
052	Теллур	тонна
053	Йод	килограмм
054	Ксенон	м3
055	Цезий	тонна
056	Барий	тонна
057	Лантан	килограмм
058	Гафний	тонна
059	Тантал	тонна, м3
060	Вольфрам	тонн, м3
061	Рений	тонна
062	Осмий	тонна, кг
063	Иридий	килограмм
064	Платина	килограмм
065	Золото	тонна, кг
066	Ртуть	тонна
067	Таллий	тонна
068	Свинец	тонна
069	Висмут	тонна
070	Полоний	грамм
071	Астат	грамм
072	Радон	м3
073	Франций	грамм
074	Радий	грамм
075	Актиний	грамм
076	Резерфодий	грамм
077	Дубний	грамм
078	Сиборгий	грамм
079	Борий	грамм
080	Хассий	грамм
081	Майтнерий	грамм
082	Нерудное сырье для металлургии	тонна
083	Формовочные пески	тонна, м3
084	Полевой шпат	тонна
085	Пегматит	тонна
086	Другие глиноземсодержащие породы	тонна
087	Известняк	тонна
088	Доломит	тонна
089	Известняково-доломитовые породы	тонна
090	Известняки для пищевой промышленности	тонна
091	Прочее нерудное сырье	тонна
092	Огнеупорные глины	тонна
093	Каолин	тонна
094	Вермикулит	тонна
095	Соль поваренная	тонна, м3/сутки
096	Местные строительные материалы	тонна
097	Вулканические пористые породы	тонна
098	Вулканические водосодержащие стекла	тонна
099	Стекловидные породы	тонна
100	Перлит	тонна
101	Обсидиан	тонна
102	Галька	м3
103	Гравий	м3
104	Гипс	тонна
105	Гравийно-песчаная смесь	м3
106	Гипсовый камень	тонна
107	Ангидрит	тонна
108	Гажа	тонна
109	Глина	тонна
110	Глинистые породы (тугоплавкие и легкоплавкие глины, суглинки, аргиллиты, алевролиты, глинистые сланцы)	тонна
111	Мел	тонна
112	Мергель	тонна
113	Мергельно-меловые породы	тонна
114	Кремнистые породы (трепел, опоки, диатомит)	м3
115	Кварцево-полевошпатные породы	тонна
116	Гранит	тонна
117	Диабаз	тонна
118	Мрамор	тонна
119	Базальт	тонна
120	Железо-марганцевая руда	тонна
121	Камень бутовый	тонна
122	Песок (кварцевый, строительный, полевошпатный)	тонна, м3
123	Песчаник	тонна, м3
124	Природные пигменты	тонна
125	Ракушечник	тонна
126	Подземные воды	м3, м3/сутки
127	Нефть	тонна
128	Газ	м3, млн.м3
129	Нефтегазовый конденсат	тонна, м3
130	Хромовая руда	тонна
131	Марганцевая руда	тонна
132	Железная руда	тонна
133	Фосфориты	тонна
134	Подземная вода	м3
135	Лечебные грязи	м3
136	Бораты, в том числе борный ангидрит	тонна
137	Калийные и калийно-магниевые соли	тонна
138	Барит	тонна
139	Тальк	тонна
140	Флюориты	тонна, кг
141	Волластонит	тонна
142	Шунгит	тонна
143	Графит	тонна
144	Алмаз	тонна
145	Рубин	тонна
146	Сапфир	тонна
147	Изумруд	тонна
148	Гранат	тонна
149	Александрит	тонна
150	Красная (благородная) шпинель	тонна
151	Эвклаз	тонна
152	Топаз	тонна
153	Аквамарин	тонна
154	Нефрит	тонна
155	Яшма	тонна
156	Жадеит	тонна
157	Лазурит	тонна
158	Родонит	тонна
159	Малахит	тонна
160	Авантюрин	тонна
161	Агат	тонна
162	Горный хрусталь	тонна
163	Розовый кварц	тонна
164	Бирюза	тонна
165	Диоптаз	тонна
166	Халцедон	тонна
167	Корунд	тонна
168	Серпентинит	тонна
169	Асбест	тонна/ килограмм
170	Слюда	тонна/ килограмм
171	Празеодим	тонна/ килограмм
172	Неодим	тонна/ килограмм
173	Прометий	тонна/ килограмм
174	Самарий	тонна/ килограмм
175	Европий	тонна/ килограмм
176	Гадолиний	тонна/ килограмм
177	Тербий	тонна/ килограмм
178	Диспрозий	тонна/ килограмм
179	Гольмий	тонна/ килограмм
180	Эрбий	тонна/ килограмм
181	Тулий	тонна/ килограмм
182	Иттербий	тонна/ килограмм
183	Лютеций	тонна/ килограмм
184	Уголь каменный (включая коксующийся, антрацит)	тонна
185	Уголь бурый, горючие сланцы	тонна
186	Бокситы	тонна
187	Борные руды	тонна
188	Другие
189	Цеолит	тонна
190	Цементное сырье	тонна
191	ТМО	тонна