Правила заполнения ФНО 920 «Декларация для налогоплательщиков, применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств»  в 2026 году

 

Глава 1. Общие положения

1. Форма налоговой отчетности «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств» (форма 920.00) (далее – Декларация), предназначена для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства (далее – ИПН), платы за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов, а также социальных платежей за главу и членов крестьянского или фермерского хозяйства.

Декларация составляется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

2. Декларация распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

3. Декларация состоит из самой Декларации (форма 920.00) и приложений к ней (формы с 920.01 по 920.04), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

4. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

5. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.

6. Приложения к Декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

7. Приложения к Декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

8. При превышении количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.

9. В Декларации применяются следующие арифметические знаки: «+» – плюс, «–» – минус, «х» – умножение, «/» – деление, «=» – равно. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки Декларации.

Глава 2. Пояснение по составлению Декларации (форма 920.00)

10. В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» налогоплательщик (налоговый агент) указывает следующие данные:

1) индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный) номер (далее – ИИН (БИН)) налогоплательщика;

2) наименование налогоплательщика – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физического лица и наименование крестьянского или фермерского хозяйства (при его наличии).

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления в строке указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физического лица-доверительного управляющего или наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);

4) вид Декларации. Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 114 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс);

5) номер и дата уведомления. Ячейки А и В заполняются при представлении вида Декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса;

6) отдельные категории налогоплательщика в соответствии со статьей 66 Налогового кодекса.

Ячейки отмечаются, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строке А или В:

А – доверительный управляющий;

В – учредитель доверительного управления;

7) код валюты, в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов»;

8) количество представленных приложений в соответствующей ячейке.

11. В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства»:

1) в строке 920.00.001 указывается доход от реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров, за налоговый период по месту нахождения земельных участков.

В строке 920.00.001 А указывается доход в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) в строке 920.00.002 указывается сумма корректировки размера дохода в соответствии с пунктом 5 статьи 729 Налогового кодекса, за налоговый период по месту нахождения земельных участков. Корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода;

3) в строке 920.00.003 указывается доход после корректировки за налоговый период по месту нахождения земельных участков, определяемый как сумма строк 920.00.001 и 920.00.002.

 В строке 920.00.003 А указывается доход после корректировки, полученный с 1 января до 1 октября налогового периода;

4) в строке 920.00.004 указывается общая площадь земельных участков в гектарах, определяемая как сумма всех площадей земельных участков, указанных в строке 00001 графы D формы 920.01;

5) в строке 920.00.005 указывается общая сумма исчисленного ИПН по месту нахождения земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства за налоговый период, определяемая по формуле 920.00.003 х 0,5 %, где 0,5 % – ставка ИПН;

 6) в строке 920.00.006 А указывается сумма исчисленного ИПН с учетом корректировки, в соответствии с пунктом 5 статьи 729 Налогового кодекса, за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода, определяемая по формуле 920.00.003 А х 0,5 % где 0,5 % – ставка ИПН.

В строке 920.00.006 В указывается сумма исчисленного ИПН с учетом корректировки, в соответствии с пунктом 5 статьи 729 Налогового кодекса, за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, определяемая по формуле 920.00.005 – 920.00.006 А;

12. В разделе «Исчисление социальных платежей за главу и членов крестьянского или фермерского хозяйства»:

1) в строках с 920.00.007 I по 920.00.007 XII указывается доход для исчисления социальных отчислений за главу и членов крестьянского или фермерского хозяйства в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан (далее – Социальный кодекс), за каждый месяц налогового периода.

В строке 920.00.008 XIII указывается итоговая сумма дохода за год, определяемая как сумма строк с 920.00.007 I по 920.00.007 XII;

2) в строках с 920.00.008 I по 920.00.008 XII указывается сумма социальных отчислений за главу и членов крестьянского или фермерского хозяйства, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом, за каждый месяц налогового периода.

В строке 920.00.008 XIII указывается итоговая сумма социальных отчислений за год, определяемая как сумма строк с 920.00.008 I по 920.00.008 XII;

3) в строках с 920.00.009 I по 920.00.009 XII указывается доход для исчисления обязательных пенсионных взносов и обязательных пенсионных взносов работодателя за главу и членов крестьянского или фермерского хозяйства в соответствии с Социальным кодексом, за каждый месяц налогового периода.

В строке 920.00.009 XIII указывается итоговая сумма доходов за год, определяемая как сумма строк с 920.00.009 I по 920.00.009 XII;

4) в строках с 920.00.010 I по 920.00.010 XII указывается сумма обязательных пенсионных взносов за главу и членов крестьянского или фермерского хозяйства, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом, за каждый месяц налогового периода.

В строке 920.00.010 XIII указывается итоговая сумма обязательных пенсионных взносов за год, определяемая как сумма строк с 920.00.010 I по 920.00.010 XII;

5) в строках с 920.00.011 I по 920.00.011 XII указывается сумма обязательных пенсионных взносов работодателя за главу и членов крестьянского или фермерского хозяйства, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом, за каждый месяц налогового периода.

В строке 920.00.011 XIII указывается итоговая сумма обязательных пенсионных взносов работодателя за год, определяемая как сумма строк с 920.00.011 I по 920.00.011 XII;

6) в строках с 920.00.012 I по 920.00.012 XII указывается сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование за главу и членов крестьянского или фермерского хозяйства, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон об обязательном социальном медицинском страховании), за каждый месяц налогового периода.

В строке 920.00.012 XIII указывается итоговая сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование за год, определяемая как сумма строк с 920.00.012 I по 920.00.012 XII.

13. В разделе «Ответственность налогоплательщика (налогового агента)»:

1) в поле «Фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) налогоплательщика (руководителя)» указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) руководителя в соответствии с учредительными документами. Если декларация представляется физическим лицом, в поле указывается фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) налогоплательщика в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

2) дата подачи декларации – дата представления декларации в орган государственных доходов;

3) код органа государственных доходов по месту нахождения земельных участков;

4) код органа государственных доходов по месту жительства физического лица.

При этом местом жительства физического лица признается место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области миграции населения;

5) в поле «Фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) должностного лица, принявшего декларацию» указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) работника органа государственных доходов, принявшего декларацию;

6) дата приема декларации – дата представления декларации;

7) входящий номер документа – регистрационный номер декларации, присваиваемый органом государственных доходов;

8) дата почтового штемпеля – дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

Подпункты 5), 6), 7) и 8) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим декларацию на бумажном носителе.

Глава 3. Пояснение по составлению приложения «Сведения по земельным участкам» (форма 920.01)

14. Приложение «Сведения по земельным участкам» (форма 920.01) (далее – форма 920.01) предназначено для отражения информации по каждому земельному участку:

имеющемуся на праве частной собственности, первичного землепользования, в том числе по земельным участкам, переданным в аренду;

имеющемуся на праве вторичного землепользования.

При наличии у налогоплательщика земельных участков, имеющих разные показатели (периоды владения, идентификационные документы на земельные участки и так далее), по каждому земельному участку заполняется отдельная строка формы 920.01.

15. В форме 920.01 указываются сведения по земельным участкам, по которым в соответствии с пунктом 1 статьи 731 Налогового кодекса глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками.

При наличии земельных участков, находящихся на территориях различных городов районного значения, сел, поселков, сельских округов, форма 920.01 по каждому такому городу районного значения, селу, поселку, сельскому округу заполняется отдельно.

16. В разделе «Общая информация» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) ИИН (БИН) налогоплательщика;

2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами).

17. В разделе «Сведения по земельным участкам» указываются следующие данные:

1) в строке 1 БИН аппарата акима города районного значения, села, поселка, сельского округа по месту нахождения земельного участка;

2) в графе А строки 2 порядковый номер строки;

3) в графе B строки 2 кадастровый номер земельного участка, по которому заполняется соответствующая строка формы 920.01;

4) в графе C строки 2 отмечается ячейка по земельным участкам, имеющимся на праве вторичного землепользования;

5) в графе D строки 2 площадь земельного участка в гектарах.

18. В разделе «Показатели»:

1) в строке 920.01.001 указывается удельный вес общей площади всех земельных участков, находящихся на территории данного города районного значения, села, поселка, сельского округа по БИНу аппарата акима города районного значения, села, поселка, сельского округа, который определяется как соотношение общей площади таких земельных участков, указанной в строке 0001 графы D формы 920.01, к общей площади всех земельных участков (имеющихся у налогоплательщика на праве частной собственности, первичного землепользования, в том числе по земельным участкам, переданным в аренду, а также имеющихся у налогоплательщика на праве вторичного землепользования) указанной в строке 920.00.004 формы 920.00.

К примеру,

площадь земельных участков, находящихся на территории поселка «А» – 3000 гектара, площадь земельных участков, находящихся на территории села «В» – 2000 гектара, всего общая площадь всех земельных участков – 5000 гектаров. Удельный вес по поселку «А» составит (3000 х 100 %)/5000 = 60 %, удельный вес по селу «В» составит (2000 х 100 %)/5000 = 40 %;

2) в строке 920.01.002 указывается сумма исчисленного ИПН по месту нахождения земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства за налоговый период, определяемая как произведение строки 920.00.005 и строки 920.01.001;

3) в строке 920.01.003 указывается сумма исчисленного ИПН с учетом корректировки, в соответствии с пунктом 5 статьи 729 Налогового кодекса, за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода, определяемая как произведение строки 920.00.006 А формы 920.00 и строки 920.01.001;

4) в строке 920.01.004 указывается сумма исчисленного ИПН с учетом корректировки, в соответствии с пунктом 5 статьи 729 Налогового кодекса, за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, определяемая как разница строки 920.01.002 и строки 920.01.003.

Глава 4. Пояснение по составлению приложения «Исчисление социальных платежей за главу и членов крестьянского или фермерского хозяйства» (форма 920.02)

19. Приложение «Исчисление социальных платежей за главу и членов крестьянского или фермерского хозяйства» (форма 920.02) (далее – форма 920.02) предназначено для исчисления социальных платежей за главу и членов крестьянского или фермерского хозяйства.

20. В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте, агенте или плательщике социальных платежей)» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) ИИН (БИН) налогоплательщика;

2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами).

21. В разделе «Исчисление социальных платежей за главу и членов крестьянского или фермерского хозяйства»:

1) в графе А проставляется очередной порядковый номер;

2) в графе В указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физического лица;

3) в графе C указывается ИИН физического лица;

4) в графе D указывается категория физического лица:

1 – лица, достигшие возраста, предусмотренного статьей 207 Социального кодекса (не подлежат обязательному социальному страхованию);

2 – лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Социального кодекса (освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов и обязательных пенсионных взносов работодателя);

3 – получатели пенсионных выплат за выслугу лет (освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов и обязательных пенсионных взносов работодателя);

4 – лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно (освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов и обязательных пенсионных взносов работодателя);

5 – лица, родившиеся до 1 января 1975 года (освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов работодателя);

6 – получатели пенсионных выплат, в том числе ветераны Великой Отечественной войны (взносы на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются государством);

7 – многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени (взносы на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются государством);

8 – лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования (взносы на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются государством);

9 – лица с инвалидностью (взносы на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются государством).

Если физическое лицо имеет несколько категорий, категории указываются через запятую;

5) в графе E указывается полученный физическим лицом доход;

6) в графе F указывается доход для исчисления социальных отчислений в соответствии с Социальным кодексом;

7) в графе G указывается сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом;

8) в графе H указывается доход для исчисления обязательных пенсионных взносов и обязательных пенсионных взносов работодателя в соответствии с Социальным кодексом;

9) в графе I указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом;

10) в графе J указывается сумма обязательных пенсионных взносов работодателя, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом;

11) в графе К указывается сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании.

Глава 5. Пояснение по составлению приложения «Сведения по льготам» (форма 920.03)

22. Приложение «Сведения по льготам» (форма 920.03) (далее – форма 920.03) предназначено для отражения сведений по льготам по налогу на транспортные средства, налогу на имущество, земельному налогу и (или) плате за пользование земельными участками, за налоговый период (год).

23. В разделе «Общая информация» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) ИИН (БИН) налогоплательщика;

2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами).

24. В разделе «Сведения о транспортных средствах, не подлежащих обложению налогом на транспортные средства», указываются сведения по транспортным средствам, по которым в соответствии с пунктом 1 статьи 731 Налогового кодекса глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками налога на транспортные средства:

1) в графе А строки указывается порядковый номер строки;

2) в графе B строки указывается ИИН владельца транспортного средства;

3) в графе C строки указывается наименование транспортного средства (марка, модель);

4) в графе D строки указывается идентификационный номер или номер шасси (кузова, рамы), присвоенный организацией-изготовителем транспортных средств;

5) в графе E строки указывается грузоподъемность транспортного средства;

6) в графе F строки указывается объем двигателя транспортного средства;

7) в графе G строки указывается сумма налога на транспортные средства, подлежащая освобождению;

8) в строке «Итого» указывается итоговая сумма налога на транспортные средства, подлежащая освобождению.

25. В разделе «Сведения об имуществе, не подлежащему обложению налогом на имущество» указываются сведения об имуществе, по которым в соответствии с пунктом 1 статьи 731 Налогового кодекса глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками налога на имущество:

1) в графе А строки указывается порядковый номер строки;

2) в графе B строки указывается ИИН (БИН) собственника имущества;

3) в графе C строки указывается наименование объекта;

4) в графе D строки указывается кадастровый номер имущества;

5) в графе E строки указывается стоимость налогооблагаемого объекта;

6) в графе F строки указывается сумма налога на имущество, подлежащая освобождению;

7) в строке «Итого» указывается итоговая сумма налога на имущество, подлежащая освобождению.

26. В разделе «Сведения о земельном участке, не подлежащему обложению земельным налогом и (или) платой за пользование земельными участками», указываются сведения по земельным участкам, по которым в соответствии с пунктом 1 статьи 731 Налогового кодекса глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками:

1) в графе А строки указывается порядковый номер строки;

2) в графе B строки указывается ИИН (БИН) собственника земельного участка, землепользователя;

3) в графе C строки указывается кадастровый номер земельного участка;

4) в графе D строки указывается общая площадь земельного участка в гектарах;

5) в графе E строки указывается ставка земельного налога или платы за пользование земельными участками;

6) в графе F строки указывается признак, где:

1 – земельный налог;

2 – плата за пользование земельными участками;

7) в графе G строки указывается сумма земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками, подлежащих освобождению;

8) в строке «Итого» указывается итоговая сумма земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками, подлежащих освобождению.

Глава 6. Пояснение по составлению приложения «Плата за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов» (форма 920.04)

27. Приложение «Плата за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов» (форма 920.04) (далее – форма 920.04) предназначено для отражения информации об исчислении суммы платы за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов (далее – плата) по каждому виду специального водопользования за налоговый период (год).

28. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

1) в строке 1 указывается ИИН (БИН) налогоплательщика;

2) в строке 2 указывается налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);

3) ячейки А и В строки 3 заполняются при наличии разрешительного документа на специальное водопользование;

4) в строке 4 указывается вид специального водопользования.

Отмечается одна ячейка в зависимости от вида специального водопользования, установленного водным законодательством Республики Казахстан;

5) в строке 5 указывается код органа государственных доходов по месту осуществления специального водопользования, указанному в разрешительном документе;

6) в строке 6 указываются единицы измерения специального водопользования.

Отмечается соответствующая ячейка единицы измерения производимого специального водопользования, указанного в строке «Вид специального водопользования».

29. Раздел «Сведения об объемах специального водопользования для исчисления платы» заполняется в единицах измерения специального водопользования, указанных в строке 6:

1) в строке 920.04.001 указывается установленный лимит специального водопользования за налоговый период;

2) в строке 920.04.002 указывается фактический объем специального водопользования в пределах установленного лимита за налоговый период;

3) в строке 920.04.003 указывается фактический объем специального водопользования сверх установленного лимита за налоговый период.

30. В разделе «Сведения об установленных ставках для исчисления платы»:

1) в строке 920.04.004 указывается ставка платы в пределах установленного лимита, установленная местным представительным органом области (города республиканского значения, столицы), в соответствии с частью первой пункта 1 статьи 628 Налогового кодекса;

2) в строке 920.04.005 указывается ставка платы сверх установленного лимита, определяемая увеличением в пять раз установленных ставок платы (920.04.004) в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 628 Налогового кодекса.

31. В разделе «Исчисление платы, подлежащей уплате в бюджет»:

1) в строке 920.04.006 указывается сумма исчисленной платы в пределах установленного лимита, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как произведение строк 920.04.002 и 920.04.004;

2) в строке 920.04.007 указывается сумма исчисленной платы сверх установленного лимита, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как произведение строк 920.04.003 и 920.04.005;

3) в строке 920.04.008 указывается общая сумма исчисленной платы, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как сумма платы в пределах установленного лимита (920.04.006) и сверх установленного лимита (920.04.007).

В строке 920.04.008 А указывается сумма исчисленной платы за период с 1 января до 1 октября налогового периода, подлежащей уплате в бюджет не позднее 10 ноября текущего налогового периода.

В строке 920.04.008 В указывается сумма исчисленной платы за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, подлежащей уплате в бюджет не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.