Что делать плательщикам ЕСП в 2024 году

Ирина Иванова, Профессиональный бухгалтер РК, 

DipIFR (АССА), САР

Налоговый консультант 1 категории

 Специалист по финансовому учету и отчетности (МСФО) CPA Eurasia

 Сертифицированный Публичный бухгалтер-техник CPA Eurasia

Член палаты налоговых консультантов

 

С 1 января 2024 года прекращает свое действие единый совокупный платеж (далее ЕСП), который применяли физические лица, оказывающие услуги личного характера лицам, не являющимся налоговыми агентами (так называемые – самозанятые).

Основная цель  введения ЕСП - вовлечение самозанятых в системы обязательного социального медицинского страхования, социального страхования и пенсионного обеспечения.

При отмене ЕСП физическим лицам, которые производили уплату ЕСП, придется подумать о регистрации в качестве ИП с 2024 года или внимательно изучить возможность применения платформенной занятости, введенной Социальным кодексом РК.

Для отдельных налогоплательщиков физических лиц также предусмотрена возможность в НК РК не регистрироваться в качестве ИП, а исчислять ИПН по ставке 10% и уплачивать его по итогам календарного года при этом сдавая декларацию по ИПН по таким доходам.

Но, к таким категориям относятся лишь те физические лица, которые получили в течение года имущественный доход по ст. 331 НК РК (в том числе доход от сдачи в аренду недвижимого имущества физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами) или получили доходы из источников за пределами РК.

Если физическое лицо принимает решение о регистрации в качестве ИП, тогда ему нужно будет подать соответствующее заявление в налоговый орган (подача заявления в настоящее время производится в электронной форме или в явочном порядке) о регистрации в качестве ИП. Но, тут нужно не ошибиться с выбором налогового режима.

ИП может применять как общеустановленный режим налогообложения, так и специальные налоговые режимы.

Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок исчисления налоговых обязательств по полученным доходам и имеют ограничения по их применению.

Специальные налоговые режимы на 2024 год в РК установлены:

1) СНР для субъектов малого бизнеса:

- на основе патента (расчет стоимости патента представляется до начала деятельности по патенту, ИПН и социальные платежи уплачиваются до начала деятельности по патенту. Ставка ИПН 1%, нельзя принимать работников, есть ограничения по использованию, можно не вести бухгалтерский учет)

- с использованием специального мобильного приложения (наиболее привлекательный, т.к. не нужно покупать ККМ, нет налоговой отчетности, уплата налога и социальных платежей ежемесячно, но есть ограничения по применению. Ставка ИПН  1%, нельзя принимать работников, можно не вести бухгалтерский учет)

- на основе упрощенной декларации (ИПН и СН уплачиваются по итогам полугодия, ставка налога 3%, социальные платежи уплачиваются ежемесячно, есть возможность принимать работников, есть ограничения по использованию, по итогам полугодия сдается упрощенная декларация, можно не вести бухгалтерский учет, нет вычетов)

- с использованием фиксированного вычета (Ставка ИПН  10%, СН уплачивается ежемесячно по ст. 484,485 НК РК, социальные платежи  ежемесячно, декларация сдается за год, есть квартальная отчетность по ИПН и СН, есть ограничения в применении, можно принимать работников, можно не вести бухгалтерский учет)

2) СНР розничного налога (не плательщики НДС и СН, ставка ИПН 4% (2%) или 8% в зависимости от того, от кого получен доход, нужно вести бухгалтерский учет, вычет только по заработной плате работников, нет корректировок СГД, социальные платежи уплачиваются ежемесячно, ИПН ежеквартально, есть ограничения в применении)

3) СНР для производителей сельскохозяйственной продукции (данные режимы имеют ограничения в применении):

- для производителей сельскохозяйственной продукции и сельхозкооперативов

- для крестьянских и фермерских хозяйств.

Порядок и возможность применения того или иного режима определен Налоговым кодексом РК. При этом ИП самостоятельно исполняет свои налоговые обязательства и сдает налоговую отчетность, предусмотренную для каждого режима (кроме СНР с использованием специального мобильного приложения E-Salyk-Business – по нему налоговая отчетность не предусмотрена).

Но, есть еще один способ для физических лиц по ведению бизнеса – платформенная занятость.

Платформенная занятость представляет собой вид деятельности по оказанию услуг или выполнению работ с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости.

Мобильное приложение платформенной занятости – программный продукт, установленный и запущенный на абонентском устройстве сотовой связи и предоставляющий доступ к услугам и работам, оказываемым посредством интернет-платформы.

Участники платформенной занятости:

Оператор интернет-платформы – ИП или ЮЛ – предоставляет интернет-платформу

Заказчик – ФЛ или ЮЛ – размещает заказ на интернет-платформе

Исполнитель – ФЛ, ИП, ЮЛ – выполняет заказы, размещенные на интернет-платформе.

Если исполнителем является физическое лицо – работы и услуги выполняются самостоятельно, если иное не предусмотрено соглашением

В чем плюсы и минусы использования платформенной занятости для исполнителя, можно увидеть в таблице:

Преимущества	Риски
Возможность совмещения с основной работой	Нестабильная занятость и доходы
Гибкость рабочего времени	Отсутствие права на получение социальных выплат по безработице, временной нетрудоспособности и др.
Оператор является налоговым агентом	Не для всех – есть ограничения по применению
В проекте – отсутствие регистрации в качестве ИП

 

В настоящее время проходит Пилотный проект по платформенной занятости с Яндекс.такси

Период проведения пилота: с 21 января 2023 по 31 декабря 2023 года

ФЛ регистрируется в качестве ИП с применением СНР с использованием специального мобильного приложения e-Salyq Business

ФЛ регистрируется на интернет-платформе Яндекс.такси как исполнитель

Расчет налогов производится автоматически на платформе

Оператор интернет-платформы удерживает и перечисляет ИПН и социальные платежи в бюджет и в соответствующие фонды

Плательщик – исполнитель:

ОПВ – 10% от 1 МЗП

СО – 3,5% от 1 МЗП

ВОСМС – 5% от 1,4 МЗП

ИПН – 1 % с суммы полученного дохода

Для исполнителя не предусмотрена налоговая отчетность

Расчет налоговых обязательств исполнителя производит КГД и направляет данные Оператору

Оператор удерживает их с Исполнителя и перечисляет не позднее 25 числа каждого месяца.

Преимущества для водителей такси участие в Пилоте:

исключение услуг посредников в виде таксопарков, что позволяет экономить деньги для последующей уплаты налогов и социальных платежей с включением водителя в систему социального обеспечения;

упрощенная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя непосредственно через платформу "Яндекс", не посещая налоговые органы;

налог на доходы установлен в размере 1% от фактически полученного дохода, в то время как стандартный подоходный налог с работника составляет 10%;

отсутствие обязанности самостоятельно представлять отчетность и исчислять налоги и социальные платежи. По согласию водителя "Яндекс" может удерживать и перечислять налоги и социальные платежи, рассчитанные исходя из дохода водителя.

Также планируется расширение проекта за счет привлечения компаний Glovo, Wolt, а также InDrive.