Декларация 910.00: что изменилось в 2026 году

Яценко Маргарита

Профессиональный бухгалтер РК Налоговый Консультант РК

Налоговый Консультант РФ  ИПБ Россия

DipPTA (IAAP. UK), DipCFD(IAAP.UK), DipCPIA (ICFM.UK), DipPIA (ICFM.UK), DipPFM  (ICFM.UK). 

DipAIS (IAB. UK). Ассоциированный член организации- ASSOCIATE (AIAAP)UK 

Мы впервые сдаем фно 910.00 за I полугодие 2026 года по новому СНР (Упрощенка) . В 2026 году упрощенная декларация фно 910.00 требует острого внимания из-за новых правил расчета налогов и социальных платежей. Алгоритм заполнения фно обновился: система контроля сопоставляет данные декларации с чеками ККМ и выписками банков.

При составлении декларации для налогоплательщиков, применяющих СНР фно 910.00, нужно руководствоваться НК РК и Правилами ее составления, утвержденными Приказом МФ РК от 12.11.2025 г. № 695, зарегистрированном в Министерстве юстиции РК 12.11.2025 г. № 37390 (Приложение 27).

 

ü  Кто имеет право применять СНР

Исходя из норм  п. 1 ст. 723 НК РК, СНР по упрощенной декларации вправе применять ИП и юридические лица-резиденты РК, соответствующие следующим условиям:

·         предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

·         осуществляют виды деятельности, не включенные в Перечень видов деятельности, по которым запрещено применение СНР на основе упрощенной декларации, утвержденный Постановлением Правительства РК от 14.11.2025 г. № 970.

Помимо общих условий применения СНР следует также учитывать ограничения для применения данного режима, установленные п. 2 ст. 723 НК РК, согласно которым не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации:

·         юридические лица (ТОО), в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;

·         юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего СНР;

·         юридические лица, у которых учредитель или участник применяет СНР;

·         налогоплательщики (физлица, ИП), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего СНР;

·         некоммерческие организации;

·         участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб».

 

 

ü  Кто обязан сдавать форму 910.00

Декларация составляется и сдается  налогоплательщиками, применяющими СНР на основе упрощенной декларации.

Упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса при применении СНР обязаны представлять все компании и ИП, которые уведомили налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения  согласно нормам ст. 716 НК РК.

Обязанность по сдаче декларации закреплена за всеми компаниями и индивидуальными предпринимателями независимо от наличия налоговой базы.

Декларация должна быть представлена в Налоговый орган даже при отсутствии деятельности и доходов, т.е. при нулевых показателях. В данном случае сдается нулевая декларация фно 910.00.

 

ü  Исчисление и уплата налога

СНР предусматривает особый порядок исчисления КПН для ТОО или ИПН для ИП. Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении СНР на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4% согласно нормам ст. 726 НК РК.

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки не более чем на 50%, в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, является доход (без учета расходов), подлежащий получению (полученный) за налоговый период по методу начисления.

При расчёте корпоративного или индивидуального подоходного налога (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты) объект налогообложения можно уменьшить на расходы работодателя по доходам работников. Такое право возникает начиная с того месяца, в котором доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превысил 24 000‑кратный размер МРП, установленный на 1 января текущего года.

! С 2026 года согласно нормам  п. 4 ст. 722 НК РК, налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации:
1) не являются плательщиками социального налога;
2) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента).

СНР на основе упрощенной декларации устанавливает для налогоплательщиков, применяющих данный режим, упрощенный порядок исчисления и уплаты КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по остальным налогам и платежам в бюджет производятся в общеустановленном порядке, т.е. возникает обязательство сдачи фно 200.00 ежеквартально.
 

ü  СНР по упрощенной декларации период сдачи фно 910.00

исходя из норм п. 3 ст. 722 НК РК налоговым периодом для применения СНР на основе упрощенной декларации является полугодие (6 месяцев).

В отличие от применения ОУР для ТОО и ИП, у которых отчетность представляется один раз в год до 31 марта (фно 100.00 для ТОО и фно 220.00 для ИП), при СНР на основе упрощенной декларации отчетность представляется 1 раз в полугодие.

В соответствии с п. 1 с. 727 НК РК срок предоставления фно 910.00 — до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:

·         за 1 полугодие 2026 г. в срок до 15 августа 2026 года;

·         за 2 полугодие 2026 г. в срок до 15 февраля 2027 года.
 

 

ü  Срок уплаты налогов по СНР на основе упрощенной декларации

Согласно нормам п. 1 с. 727 НК РК, с 2026 года уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации фно 910.00, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде КПН или ИПН:

за 1 полугодие до 25.08.2026 г. 

за 2 полугодие — до 25.02.2027 г.
 

ИП и ТОО, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, обязаны вести налоговый учет в порядке, установленном гл. 20 НК РК. т.е. при применении упрощенного режима налогообложения ИП и ТОО обязаны вести налоговый учет.

 

ТОО и ИП на СНР должны:

• Иметь налоговую учетную политику (НУП)
• Вести учет Доходов и Расходов
• Хранить бухгалтерские и налоговые документы согласно требованиям Законодательства РК, и срока исковой давности по НК РК -5 лет
• Выписывать ЭСФ
• Вести налоговые регистры

 

ü  Кто обязан выписывать ЭСФ в 2026 году

Согласно нормам ст. 207 НК РК:

1. Зарегистрированные в качестве плательщиков НДС;
2. Комиссионеры;
3. Экспедиторы;
4. Налогоплательщики в случаях международной перевозки;
5. Налогоплательщики - таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов;
6. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
7. Налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров, кроме случаев реализации физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства;
8. Налогоплательщики в случае реализации товаров, учтенных на Виртуальном складе, кроме случаев реализации физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства;
9. Налогоплательщики по медицинским услугам, по реализации лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий.

 

ü  Кто может не выписывать ЭСФ в 2026 году

 Налогоплательщики в случаях (!исключения не распространяются на импортируемые товары и товары Виртуального склада):

1. Реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

        с представлением покупателю чека ККМ или через терминалы оплаты услуг;

        с представлением покупателю чека специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя чек должен содержать ИИН/БИН такого покупателя.

 2. Реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

   3. Оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

  4.  Безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся ИП;

   5. Реализации финансовых операций.

 

! В 2026 году маслихаты РК имеют право понижать ставку индивидуального и корпоративного подоходного налогов при применении специального налогового режима на основе упрощённой декларации. Базовая ставка на 2026 год закреплена в размере 4%, но местные маслихаты могут устанавливать пониженные или повышенные ставки в пределах от 2 до 6%. 

Из 172 маслихатов, принявших решения о корректировке ставки на 2026 год, 114 регионов (66%) установили ставку 2%, остальные — 3%. Ставка 6% не применяется ни одним маслихатом в 2026 году. 

Решение о понижении или повышении ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, и вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия.

 

ü  Ответственность за несвоевременное представление налоговой отчетности

Ответственность предусмотрена за несвоевременное представление налоговой отчетности и установлена нормами ст. 272 КоАП РК.

При первом нарушении налогоплательщику выносится предупреждение п. 1 ст. 272 КоАП РК.

Если аналогичное нарушение повторно совершается в течение года после вынесения предупреждения, применяется штраф  п. 2 ст. 272 КоАП РК в следующих размерах:

·         для физических лиц — 15 МРП;

·         для частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций — 30 МРП;

·         для субъектов среднего предпринимательства — 45 МРП;

·         для субъектов крупного предпринимательства — 70 МРП.

 

В связи с этим налогоплательщикам важно контролировать не только своевременную уплату налогов, но и соблюдение сроков представления налоговой отчетности и приложений к ней.

! В 2026 году ИП и ТОО на СНР должны  сдавать фно  200.00. ИП должны сдавать фно 200.00 только если, есть наемные работники. ТОО должны сдавать всегда, так как директор является наемным работником.

 

Фно 910. 00 «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации», предназначена для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социальных платежей.

Декларация состоит из:

·         декларации (фно 910.00);

·         приложения к ней (910.01), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налоговых обязательств.

Подать ее можно только в новом Кабинете Налогоплательщика на сайте: https://knp.kgd.gov.kz/ 

Доступные способы подачи:

• КНП ИСНА — основной способ, есть авторасчёт и проверка ошибок
• Приложения банков (Kaspi, Halyk и др.) — интегрированы с КГД, можно сдать в несколько кликов
• На бумаге — лично через Центры приёма и обработки информации УГД по месту регистрации (только в исключительных случаях)

 

Пример заполнения фно 910.00 на 1 полугодие 2026 года пошаговая инструкция

Раздел «Общая информация о налогоплательщике»

Заполните: ИИН (для ИП) или БИН (для ТОО), налоговый период (1 или 2 полугодие), вид декларации — «Очередная» при первичной подаче, «Дополнительная» — при исправлении ошибок, а также все коды ОКЭД осуществляемой деятельности.

В 2026 году добавлен отдельный раздел для ОКЭД — если у вас несколько видов деятельности, укажите все.

Строка 910.00.001 — Доход за полугодие

Укажите весь доход, полученный за отчётный период, включая: наличные поступления, безналичные платежи (Kaspi, переводы, эквайринг), доходы в натуральной форме.

! Не включайте: возвраты от поставщиков, займы, пополнение счёта собственными средствами.

Строка 910.00.002 — Корректировка дохода

Заполняется при наличии законодательно установленных оснований для уменьшения налогооблагаемого дохода. Для большинства ИП эта строка остаётся пустой.

Строка 910.00.003 — Доход для исчисления ИПН

Рассчитывается автоматически по формуле: 910.00.003 = 910.00.001 − 910.00.002

Строка 910.00.004 — Сумма ИПН к уплате

Налог рассчитывается от строки 910.00.003 по ставке, действующей в вашем регионе. Базовая ставка в 2026 году — 4%. В ряде регионов ставка снижена до 2–3% — проверьте актуальное значение в своём КНП ИСНА.

Пример расчёта: ИП город Алматы за первое полугодие 2026 года получил доход 15 000 000 тенге. Ставка в регионе — 3%.
Строка 910.00.001: 15 000 000 тг.
Строка 910.00.003: 15 000 000 тг.
Строка 910.00.004: 15 000 000 × 3% = 450 000 тг. 

Строка 910.00.006 — Корректировка налога при высокой зарплате работников

Если средняя зарплата сотрудника превышает 24 МРП  для ИП, сумма налога уменьшается на 1,5% за каждого такого работника.

Пример: Налог 450 000 тг., два работника с высокой зарплатой.
Льгота: (450 000 × 1,5%) × 2 = 13 500 тг.
К уплате: 450 000 – 13 500 = 436 500 тг.

 

Раздел «Исчисление социальных платежей за ИП»

В строках 910.00.005 (I–VI) укажите доход для исчисления социальных платежей за каждый месяц полугодия. Минимальная база — 1 МЗП (85 000 тг.) в месяц.

Минимальные платежи за ИП «за себя» в месяц:

• ОПВ: 10% от МЗП = 8 500 тг.
• ОПВР: 3,5% от МЗП = 2 975 тг.
• СО: 5% от МЗП = 4 250 тг.
• ВОСМС: 5% от 1,4 МЗП = 5 950 тг.

Расчетную таблицу по ФНО 910 можно скачать ниже

Посмотреть вебинар по ссылке