Сауле Абишева,

Налоговый консультант, Профессиональный бухгалтер РК

1. Какие проверки может проводить налоговая?

Ответ

В соответствии со ст. 145 НК РК Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

1) периодические налоговые проверки на основе оценки степени риска;

2) внеплановые налоговые проверки.

. Периодическими налоговыми проверками на основе оценки степени риска являются проверки, назначаемые налоговыми органами в отношении налогоплательщиков  по результатам анализа налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также сведений, полученных из официальных и открытых источников информаций, по деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов).

Внеплановыми налоговыми проверками являются проверки, вне плана, в том числе осуществляемые по заявлениям, по жалобам, в связи с ликвидацией, по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом РК и так далее.

Также согласно ст. 140 НК РК налоговые проверки осуществляются в форме комплексной, тематической, встречной проверки, хронометражного обследования

2. Как узнать будет ли налоговая проверка?

Ответ

Основанием для назначения периодических налоговых проверок на основе оценки степени риска является полугодовой график, утвержденный решением уполномоченного органа

Не допускается внесение изменений в полугодовые графики проведения проверок.

Уполномоченный орган размещает полугодовой сводный график проведения проверок на интернет-ресурсе в срок до 25 декабря года, предшествующего году проведения проверок, и до 25 мая текущего календарного года.

В связи с чем, узнать о периодической налоговой проверке можете на сайте КГД РК

3. Сколько длится налоговая проверка РК?

Ответ

Согласно ст. 146 НК срок проведения налоговой проверки, указываемый в предписании, не должен превышать 30 (тридцать)  рабочих дней с даты вручения предписания

Срок проверки может продлеваться в случаях НК РК  до 45/60 рабочих – для обычных предприятий, до 75/180 рабочих дней- для организаций с филиалами.

4. Кто попадает в список налоговых проверок?

Ответ

В список комплексной налоговой проверке по графику попадают налогоплательщики с высоким налоговым риском и получившие максимальные баллы по итогам анализа СУР

5. Если попали в список может ли не быть проверки если погасить задолженность?

Ответ

Если уже вы попали в утвержденный полугодовой график КГД РК, то внесение изменений в полугодовые графики проведения проверок не производится

6. За какой период проводится проверка?

Ответ

По ст. 48 НК исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого:

1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, срок исковой давности составляет три года. 

Срок исковой давности составляет пять лет с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, для следующих категорий налогоплательщиков:

1) субъектов крупного предпринимательства, отнесенных к такой категории субъектов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

2) осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;

3) резидентов Республики Казахстан, соответствующих условиям главы 30 настоящего Кодекса

ВЫВОД: Налоговая проверка провозится за период исковой давности 3 года стандартно и 5 лет для отдельных категорий налогоплательщиков

7. Как СУР влияет на проверку?

Прежде чем попасть в список налогоплательщиков к налоговой проверке они оцениваются по степени риска.  система управления рисками – комплекс мероприятий, проводимый органами государственных доходов в целях выявления и предупреждения риска

Степень (уровень) риска субъекта категорирования рассчитывается по критериям оценки степени (уровня) риска, не являющимся конфиденциальной информацией, и критериям оценки степени (уровня) риска, являющимся конфиденциальной (служебной) информацией.

Правила применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 252

Так, к периодической налоговой проверке относятся налогоплательщики с наибольшим показателем баллов по результатам категорирования

8. Можно ли избежать проверку если изменился СУР?

Положительно повлиять на степень риска возможность при помощи следующих критериев:

·         «Участие в налоговом мониторинге»;

·         «Использование налогоплательщиком стандартного файла проверки»;

·         «Отсутствие последовательной задолженности по налогам и социальным платежам»;

·         «Применение трехкомпонентной интегрированной системы»;

·         «Применение модуля «Виртуальный склад».

·         «Соответствие налоговой нагрузке»

Налогоплательщики по собственной инициативе направляют пояснения по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, в органы государственных доходов посредством web-приложения "Кабинет налогоплательщика".

 Внесение изменений в расчет действующего категорирования налогоплательщика производится в течение 1 (одного) рабочего дня со дня обнаружения несоответствия сведений.

Тогда сможете снизить степень риска и сможете избежать налоговой проверки

9. Что проверяют при налоговой проверке?

Ответ

При налоговой документальной комплексной проверке проверяют правильность и своевременность исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

 В комплексную проверку могут быть включены вопросы тематических проверок, в том числе вопросы:

исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом, а также Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании»;

правомерности применения положений международных договоров (соглашений);

трансфертного ценообразования;

государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута;

иные вопросы по соблюдению законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением, которого возложен на налоговые органы.

10. Какие документы проверяет налоговая?

Ответ

Для комплексной налоговой проверке по графику ДГД проверяет:

- учетную политику и налоговую учетную политику;

- наличие налоговых регистров;

- Контракты с поставщиками и покупателями, дополнения, приложения к ним, спецификации

- Всю первичную документацию (на бумаге или  в электронном виде). При этом, проверяющий вправе затребовать представление на бумаге первичных документов;

- Банковские документы;

-кассовые документы и сменные отчеты ККМ, акты аннулирования, оригиналы чеков

- приказы внутренние, положения, ведомости по ФОТ

- другие документы

11. Чем отличается камеральная проверка от проверок по особому порядку?

Ответ

Камеральным контролем является контроль, осуществляемый налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика и целью камеральной проверки является предоставить право самостоятельно устранить выявленные нарушения.

На уведомление по камеральному контролю вправе подать дополнительную отчетность либо подать пояснение.

Тогда как при проведении налоговой проверки нет права самостоятельно устранять нарушения и представлять дополнительную отчетность за период проверки.

12. Можно полный пошаговую инструкцию от извещения до окончания проверки?

Ответ

1.      Налоговые органы не менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения периодической налоговой проверки на основе оценки степени риска направляют или вручают извещение о проведении налоговой проверки налогоплательщику.

2.      При получении извещения у вас есть 30 дней для подготовки к налоговой проверке, свериться по лицевым счетам, по сданным ФНО, наличие всех налоговых регистров к ФНО и налоговой учетной политики по периодам, по исполнению уведомлений и извещений по камеральному контролю, устранению других нарушений налогового и бухгалтерского учета.

За эти 30 дней вправе сдавать дополнительные ФНО, следует запросить все акты сверок с контрагентами, недостающие документы, распечатать электронные документы, проверить состояние кассы, бухгалтерского ПО, составить пояснения, расчеты, таблицы, подготовить необходимые приказы, положения, ведомости, внутренние документы.

3.      Началом проведения налоговой проверки является вручение предписания. Следует проверить предписание по реквизитам ст. 148 НК и наличие ее регистрации в Управлении Комитета по правовой статистике и специальным учетам, проверить служебное удостоверение, проверочный лист

4.      Ознакомиться со своими права и обязанностями  и полномочиями проверяющего согласно ст. 155, 156 НК РК

5.      В ходе проверки вправе давать пояснения, свои расчеты, таблицы

6.      В завершение проверки, проверяющие составляют акт о результатах проверки в 2-х экземплярах, один из которых вручается вам

7.      На основании акта налоговой проверки вручается уведомление о результатах налоговой проверки

8.      Вправе обжаловать уведомление о результатах налоговой проверки, и постановление о наложении адм. взыскания.

13. Что делать если не согласны с результатами проверки?

Ответ

Порядок обжалования уведомления по итогам налоговой проверки установлен в ст. 178 НК РК.

Жалоба налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки подается в уполномоченный орган в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления.

При этом копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы, проводившие налоговую проверку и рассматривавшие возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки.

14. Можно ли в момент проверки сдавать допики, доплачивать налоги?

Ответ

Нет, согласно пп1) п. 5 ст. 211 НК не допускается внесение изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность:

1)      проверяемого налогового периода - в период проведения (с учетом продления и приостановления) комплексных и тематических проверок по видам налогов и платежей в бюджет, социальным платежам, указанным в предписании на проведение налоговой проверки

15. Может ли проверка проводится удаленно с запросом на базу нашей 1С?

Ответ

Согласно ст. 155 НК при проведении налоговой проверки должностные лица налогового органа имеют право:

3) требовать и получать учетную документацию на бумажных и электронных носителях, а также доступ к автоматизированным базам данных (информационным системам) в соответствии с предметом проверки

6) требовать от налогоплательщика (налогового агента) доступа к просмотру данных используемого программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, и (или) информационной системы, содержащей данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, за исключением права доступа к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, содержащих сведения о банковских счетах их клиентов, составляющие банковскую тайну в соответствии с законами Республики Казахстан.

Исключение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на требования налоговых органов, предъявляемые в ходе проведения налоговой проверки в отношении доходов и расходов

ВЫВОД:

Про удаленный доступ к 1С нет в ст. 155 НК не конкретизируется, но проверяющий вправе требовать доступ к просмотру данных используемого программного обеспечения 1С.

16. Участие в пилотных проектах влияет на СУР или проверки?

Ответ

В целях модернизации и совершенствования налогового администрирования налоговые органы вправе осуществлять реализацию (внедрение) пилотных проектов, предусматривающих иной порядок налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками.

В целом пилотные проекты. как например, участие в горизонтальном мониторинге налогоплательщиков,  предусматривают взаимодействие органа государственных доходов и налогоплательщика, которое основывается на следующих принципах:

      1) сотрудничество – признание равенства органа государственных доходов и участника Пилотного проекта, свободы соглашения и совместное правомерное регулирование налоговых рисков по принципу "одного окна";

      2) обоснованное доверие – стремление к ведению успешной совместной работы, взаимодействия для выработки конструктивных решений;

      3) добросовестность – недопущение извлечения выгоды из своих незаконных действий в целях получения налоговых выгод (налоговой экономии) и уменьшения налоговых платежей.

2) Такой новый пилотный проект, как Должная налоговая осмотрительность с 2024 года  на добровольной основе.

За участие в это пилотном проекте:

1) Будет присвоение  не менее 4-х положительных баллов в СУР;

2) в акте налоговой проверки отразят факт проявления должной налоговой осмотрительности;   

3) Не будут направлять в судебные органы исковое заявление о признании сделок недействительными в отношении поставщиков из «зеленой» зоны.

Да, участие в пилотных проектах влияет на СУР и проверки и у них особые отношения с ДГД.

17. Могут ли проводить проверку по пилотному проекту?

При участии в пилотных проектах могут проводить налоговую проверку. К примеру, при участии в новом пилоте по должной осмотрительности, но в акте отразят смягчающий факт проявления должной налоговой осмотрительности.

При участии, например, в пилоте по горизонтальному мониторингу, больше направлен на камеральный анализ и контроль